新税法规定各种费用扣除比例及范围

新税法下各项费用准予扣除范围新税法下各项费用准予扣除范围 项目 扣除依据 标准 煤电公司规定 备注 工资薪金 据实扣除 劳务费应当到地税局代开劳务发票据实扣除 职工福利费 工资、薪金总额 14% 上交 10%、90%留用 工会经费 工资、薪金总额 2% 全额上缴 工会经费拨缴款专用收据 职工教育经费 工资、薪金总额 2.5% 80%上交、20%自用 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 业务招待费 发生额的 60销售（营业）收入的 5 广告费和业务 宣传费 当年销售（营业）收入 15% 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 公益性捐赠 年度利润总额 12% 年度利润指会计利润 资产税资产税 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 资产类别 最短折旧年限 1.1. 房屋、建筑物 20 年 2.2. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 10 年 3.3. 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5 年 4.4. 机、火车、轮船以外的运输工具 4 年 5.5. 电子设备 3 年 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： 1.1. 林木类生产性生物资产 10 年 2.2. 畜类生产性生物资产 3 年 无形资产的摊销年限不得低于 10 年。 社会保险社会保险 市区缴费单位社会保险各险种的缴费比例如下： 险 种 单位缴费比例 职工个缴费比例 基本养老保险 22 8% 开始为 4%，以后每两年增加一个百分点 基本医疗保险 7 2% 退休后个人部分不交 失业保险 2 1% 农民合同制工人个人不缴费 工伤保险 0.5-1.5 根据工种危险程度确定 生育保险 0.6 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养 老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。 其他费用计提其他费用计提 项目 计提依据 标准 备注 安全生产费用 产量 30 元/吨 维简费 产量 8.5 元/吨 造育林费 产量 0.15 元/吨 绿化费 产量 0.1 元/吨 管理费 收入 0.02 矿产资源补偿费 收入 0.01 价调格调节基金 销量 1 安全奖励基金 产量 3 元/吨 公司 正式工工资总额 7.50% （基建矿）计提标准 坏账准备坏账准备 计提比例计提比例：企业会计制度规定企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查， 并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资 产减值准备。现行税法特别是国家税务总局关于印发；的通知 (国税发200084 号)和关于执行；需要明确的有关所得税问题的通知(国税发 200345 号)也规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，并且为简化起见，允 许企业计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行；同时，核销坏账应具备的条件、收回 已核销坏账的处理、税法与会计制度的规定也基本一致。但是，为了便于所得税征收管理，税法又规 定，企业计提的坏账准备金实行限额扣除办法，即只有计提的不超过年末应收款项余额 5的坏账准 备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。这一点与会计制度“企业可以自行确定坏账准备的提取 方法，提取的坏账准备从利润总额中全额扣除”的规定存在较大的差异。 一般的纳税调整方法：一般的纳税调整方法：按照税法规定可以扣除的坏账损失金额：核销的坏账收回以前年度核销的坏 账+(年末应收款项余额年初应收款项余额)×5 。 计提方法计提方法 1 1、余额百分比法：余额百分比法： 根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失据此提取坏账准备。 2 2、账龄分析法：账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 3 3、销货百分比法：、销货百分比法：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 劳务管理费计提比例劳务管理费计提比例 按当月劳务工工资总额 18.5%计提支付。