2017年初级经济法基础第七章--税收征收管理

,税收征收管理法,主讲：徐德彬,第七章,考情分析,主要内容,第一节 税收征收管理概述,第二节 税务管理,第三节 税款征收,第五节 税务行政复议与行政诉讼,第六节 税收法律责任,【注】掌握：第2、3节； 熟悉：第5、6节；了解：第1、4节。,第四节 税务检查,本 章 框 架,考试大纲及基本要求,（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 （二）掌握税款征收措施 （三）孰悉税务行政复议与行政诉讼 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解税收法律关系及我国税收征收管理体制 六）了解税款征收方式、税务检查,本章重点,第一节 税收征收管理概述,一、税收征收管理法的概念,1,2,3,税收征收管理法是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权 行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。,税收征收管理法属于税收程序法，是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分。,税收征收管理法是纳税人全面履行纳税义务必须遵守的法律准则，也是税务机关履行征税职责的法律依据。,由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。 我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。,凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。 耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。,二、税收征收管理法的适用范围,三、税收法律关系（）,（一）税收法律关系,税收法律关系，指税法确认和调整的税收征纳主体之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成。,在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人【法律地位平等的行政管理者与被管理者】，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。 （1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织,税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务。,税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等,【多选题】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（ ）。 A.税务部门 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关部门 D.在我国境内有所得的外籍个人 【正确答案】 ABCD 【答案解析】AC 是征税主体，BD 是纳税主体,（二）征纳双方的权利和义务,1.税务机关的权利和义务 （1）税务机关的权利 税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权力有：,税务机关的权利,税收立法权,税务管理权,税款征收权,税务检查权,行政处罚权,其他权力及权利,（2）税务机关的义务 税收征收管理机关在行使职权时，也要承担相应的义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务。 保密义务。 加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质 秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利。 税务人员不得索贿受贿、营私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款故意刁难纳税人、扣缴义务人 进行回避的义务。 （ 7 ）建立健全内部制约和监督管理制度,2.纳税主体的权利和义务 （1）纳税人、扣缴义务人的权利 知情权。 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 要求保密权。 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密。 享受税法规定的减税、免税和出口退税优待。 多缴税款申请退还权。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。,申请延期申报权 纳税申报方式选择权 申报延期缴纳税款权。 8、索取有关税收凭证的权利 9、委托税务代理权 10、陈述权、申辩权。 11、对未出示检查证和通知书的拒绝检查权 12、依法要求听证的权利 13、税收法律救济权 14、税收监督权,（2）纳税人、扣缴义务人的义务 按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。 按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务。 财务会计制度和会计核算软件备案制度 按照规定安装和使用税控装置的义务 按期办理纳税申报的义务。 按期缴纳或解缴税款的义务。 接受税务检查的义务。 （ 8 ）其他义务。,【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。 A税务检查 B税务代理 C税务处罚 D税款征收,【例题2·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A要求税务机关对纳税人情况保密 B对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼,第二节 税务管理,一、 税务管理的概念 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。,二、税务登记管理 税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业、复业及生产经营情况进行登记的法定程序。税务登记是整个税收征收管理的起点。,第二节 税务管理,从事生产、经营的纳税人以及除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外的其他负有纳税义务的单位和个人均应办理税务登记。 扣缴义务人（国家机关除外）,（一）税务登记申请人,县级以上国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立、变更、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。,（二）税务登记主管机关,【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（ ）。 A.国有企业 B.某企业在外地设立的分支机构 C.出版社 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是（ ）。 A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款 C.领购发票 D.申请减税、免税、退税 【单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（ ）。 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.60 日 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（ ）。 A.工商营业执照 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书 D.法定代表人的居民身份证,（五）五证合一登记制度,1,2015年9月10日，国税总局发布通知，对工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证三证合一做出具体部署。,2,2015年10月1日起“三证合一、一照一码”登记制度改革在全国推行，新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。,1.五证 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。,3.申请 (1)工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部 门数据互换、档案互认。 (2)各级税务机关应加强与登记机关的沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。 (3)对工商登记已采集的信息，税务机关不在重复采集；其他必要涉税的基础信息，可在登记企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。 4、2016年6月30日国务院发布关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知,2.适用 自 2015 年 10 月 1 日起，新设立企业和农民专业合作社 【注意】改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。,三、账簿和凭证管理,3、扣缴义务人 应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。,2、生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人 可以聘请专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。,1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内，设置账簿。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式,账证的设置管理：,（一）账证的设置管理 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算。,（二）对纳税人财务会计制度及其处理方法的管理,1.、纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。,2、纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。,3、账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。,（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理,除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存 10 年。法律等另有规定的除外。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或擅自损毁。,【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（ ）内，按规定设置账簿。并应当（ ）内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A.自领取营业执照之日起 30 日 B.自领取税务登记证件之日起 30 日 C.自领取营业执照之日起 15 日 D.自领取税务登记证件之日起 15 日 【正确答案】 CD,四、发票管理（）,( 一）发票的概念与式样,1、发票的概念 指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。,2、发票的式样 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局确定。,( 二）发票的种类、联次和内容,1、发票的种类 发票按行业特点和纳税人的生产经营项目分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。,2、发票的联次和内容,发票的基本联次包括存根联、发票联和记账联。 存根联，由收款方或开票方留存备查； 发票联，由付款方或受票方作为付款原始凭证； 记账联，由收款方或开票方作为记账原始凭证。,发票的基本内容包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人）名称（章）等。 省级以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。,32 DJ6级光学经纬仪的构造与读数,二、DJ6级光学经纬仪的读数方法,在度盘上要均匀的刻有分划线。一般有360条和720条刻线两种，分别对应的分化值为1°和30。不够一格的要通过测微装置读数，