2019年某上市企业利润核控、分析、分配管理制度

股份公司利润核控分析分配管理制度1 总则1.1 利润是反映企业生产经营活动质量的重要指标。企业产品销量的增加、销售价格的上升、产品质量的改善、劳动生产率的提高，产品成本的降低等都会在利润上得到反映。1.2 利润总额是企业在一定时期内实现全部盈亏的总额，是企业最终的财务成果，是衡量企业生产经营活动成效的尺度。1.3 利润分析及分配的基本任务，就是检查利润计划的执行情况，研究利润增减的各项因素，开展利润预测，挖掘内部潜力，提高利润总额，统筹利润分配，增强企业实业。2 利润总额的构成项目及核算方法2.1 公司利润总额的构成用下列公式表示：利润总额=营业总额投资净收益补贴收入营业外收支净额2.1.1 营业利润由主营业务利润和其他业务利润构成。主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本，再减去主营业务收入负担的税金后的余额。其他业务利润等于其他业务收入减去其他业务支出的差额。其他业务支出包括其他业务所发生的成本费用以及由其他业务负担的税金。主营业务利润与其他业务利润之和减去期间费用为营业利润。2.1.2 投资净收益是指公司投资收益与投资损失相抵后的净额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括对外投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额，以及长短期投资跌价准备等。2.1.3 补贴收入指公司所收到的各种形式的税费返还。2.1.4 营业外收支是指与企业经营活动没有直接关系的各项收支。营业外收人包括固定资产盘盈，罚款收入，处理固定资产收益，因债权原因确实无法支付的应付款项。营业外支出包括固定资产盘亏，处理固定资产净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失、技校经费支出，非常损失、捐赠、罚款支出、粮物调基金，防洪保安基金等。3 利润预测与计划3.1 利润预测和编制利润计划，都属于利润管理的前馈控制系统，是搞好利润管理的基础和关键。3.2 确定目标利润的步骤和方法3.2.1 根据市场情况和近年来利润增减趋势，结合上级部门下达指标和公司历史先进水平，参照同行业先进水平，提出计划期的利润目标和理想数额。3.2.2 根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用利润增长百分率法来测算计划期可能实现的利润数。3.3 公司的目标利润确定后，必须制定实现目标利润所采取各项技术组织措施，制定财务计划和成本计划，使目标利润的实现建立在扎实的、科学的基础之上。3.4 公司财务计划分为年度计划和季度计划两种，年度计划必须分季，季度计划分月编制。财务计划根据生产计划、销售计划、成本计划编制。3.5 财务计划内容包括：a 财务计划编制说明书；b 利润及利润分配计划表；c 主营业务销售利润计划表；d 期间费用计划表；e 营业外收支计划表；f 投资收益计划表3.5 财务计划经计划人员、部门负责人签字并经公司董事会批准后予以实施。4 利润分析4.1 利润分析是公司进行利润管理的重要内容。它是以实际核算资料为依据，评价利润计划的完成情况，研究影响利润增减的各种原因，提出改进措施，挖掘增加利润的潜力，促使公司改善经营管理，进一步提高公司经济效益的一种管理方法。4.2 利润分析的一般程序：4.2.1 占有资料、掌握情况，为了全面深入做好分析工作，必须取得并充分利用如下资料：a 计划资料：包括各种计划指标和定额b 核算资料：包括会计报表和帐册等c 其他资料：包括调查研究、统计核算等有助于分析工作的有关资料。4.2.2 指标对比、揭露矛盾，在已核实资料基础上，对各项指标的计划数同实际数进行比较，从而确定差异，揭露矛盾，既明确必须深入分析的问题，又为挖潜指出方向和途径。4.2.3 分析矛盾，抓住关键，矛盾被揭露以后研究各项经济指标发生差异的原因，查明和测定各项有联系的因素，在各种矛盾中找出主要矛盾，从复杂的因素中找出决定性的因素。4.2.4 综合评价、提出措施，通过揭露、分析矛盾之后，对本期计划的执行情况作出综合性评价，并提出今后改进的意见和措施。4.3 利润分析的内容。4.3.1 利润组成项目的分析。将利润总额中各明细项目的实际数同计划数及去年同期数相比较，从而了解这些项目增减情况及其对利润总额的影响，并据以编制利润分析表。4.3.2 产品销售利润的分析。对产品销售利润计划完成影响大的项目进行深人分析，找出实际完成情况偏离计划指标的具体原因，正确评价产品销售利润计划完成情况，提出改进措施和意见。4.3.3 其他销售利润分析，计算其他销售利润占利润总额的比重，将实绩及计划比较，如果其他销售利润比重上升，须进一步分析，查明原因。4.3.4 营业外收支分析，对列入计划的项目的实际数与计划数及去年同期进行对比，分析研究其增加或减少的原因，对未列入计划的项目的实际数与同期进行比较，分析增减原因。对利润率分析首先要将实际与计划比较分析利润年计划的完成情况，然后按因素分析法分析各因素对利润率指标的影响，为公司改进工作指明方向，促使公司不断提高经济效益。以上利润分析，由财务部门按月进行，专题分析根据公司要求进行，公司各职能部门应根据财务部门要求按时提供分析利润所需的材料。5 利润分配的管理5.1 公司实现的利润总额，可以用于弥补以前年度（前五年内）发生的亏损。五年内不足弥补的，用税后利润和盈余公积金弥补。5.2 公司税后利润按税法有关规定相应调整后，依法交纳所得税，税率根据国家规定，利润总额扣除所得税后为净利润。在日常的核算工作中，对所得税法或财务制度不允许列支或超标准的列支项目，由财务部门单列子目或在备查簿中如实地记载归集，以便为准确申报纳税并正确计算所得税提供依据。5.3 公司税后净利润分配。5.3.1 弥补以前年度亏损（五年前）。5.3.2 提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除第一项后的10提取，盈余公积已达到注册资本50时可不再提取。5.3.3 提取公益金，公益金根据董事会决定，计提标准为5。5.3.4 支付优先股股利。5.3.5 按照公司章程或董事会决议提取任意盈余公积金，提取标准为不超过当年可供股东分配利润的40。5.3.6 支付普通股股利，每股股利由股东大会决议决定6