审计实务项目7人力资源与工薪审计

人力资源与工薪循环的审计,任务五,制作：邵丽,教学指引：,技能要求： 能在明确审计目标，执行应付职工薪酬的控制测试和实质性程序。,教学要点： 1人力资源与工薪循环的特点 2人力资源与工薪循环的内部控制 和控制测试 3人力资源与工薪循环的实质性程序,制作：邵丽,1了解被审计单位人力资源与工薪循环的业务活动 2评估本业务循环的重大错报风险； 3结合本循环进行控制测试； 4结合本循环进行实质性程序； 5将发现的认定错报提请被审计单位调整（核算错误审计调整分录、重分类错误审计调整分录，结合教材）。,一、人力资源与工薪循环的了解与评价,（一）人力资源与工薪循环的主要业务活动,制作：邵丽,（二）工薪交易和余额的重大错报风险主要原因,制作：邵丽,1.在工薪单上虚构员工； 2.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权 的情况下更改总工薪的付费标准； 3.为员工并未工作的工时支付工薪； 4.在进行工薪处理过程中出错； 5.工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确； 6.电子货币转账系统的银行账户不正确； 7将工薪支付给错误的员工； 8.由于工薪长期未支付造成挪用现象 9支付应付工薪扣款的金额不正确。,二、以内部控制目标为起点的控制测试,1以工薪汇总表为测试对象(12个月选几个月) （1）计算复核每一份工薪汇总表； （2）检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准； （3）检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符； （4）检查其代扣款项的账务处理是否正确； （5）检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。 2以工薪单为测试对象,制作：邵丽,（1）检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据； （2）检查员工工薪率及实发工薪额的计算； （3）检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与 员工工时卡（或产量记录）是否相符； （4）检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费 汇总表是否相符； （5）检查员工扣款依据是否正确； （6）检查员工的工薪签收证明； （7）实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。,制作：邵丽,任务二、人力资源与工薪循环的实质性程序,一、人力资源与工薪循环的实质性分析程序,制作：邵丽,制作：邵丽,（P4）,二、应付职工薪酬的实质性程序P5）,1审计目标与认定对应关系表,2审计目标与审计程序对应关系表,制作：邵丽,制作：邵丽,（1）建立有关数据的期望值： 比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； 比较本期与上期工薪费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议； 结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工薪混淆列支； 核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数，工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时 比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动；,3应付职工薪酬的实质性分析程序：,本章小结,本章学习 能根据审计目标审查应付职工薪酬的 控制测试和实质性程序。 实训,制作：邵丽,作业,