税收征收管理法解析.ppt

第十六章 税收征收管理法,山东经济学院 程燕婷,,第一节 税收征收管理法概述,一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法这就明确界定了《征管法》的适用范围例题·多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（ ） A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加,,三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门,,四、税收征收管理权利和义务的设定 1.税务机关和税务人员的权利 （1）负责税收征收管理工作； （2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠 2.纳税人、扣缴义务人的权利,第二节 税务管理,一、税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度例题·单选题】（2006年）下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ） A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位,【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属于法定税务登记事项的有 （ ） 。

A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记 【例题·判断题】（2004年）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记 ）,二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 （二）发票管理 【例题·判断题】（2006年）根据《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监督 ） （三）税控管理,,三、纳税申报 （一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文 （二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报但应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理第三节 税款征收,一、税款征收原则 二、税款征收的方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式,三、税款征收制度,（一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度,,【例题·多选题】（2004年）下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的,（七）税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施 税收保全措施的两种主要形式： ① 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款 ② 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产税收保全措施的适用范围——只适用于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人 税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内 保全措施一般不超过六个月八）税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

税收强制执行措施的适用范围： 不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行例题·单选题】（2006年）下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（ ） A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人,（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日 3、确定税款优先原则 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对象的范围十）税款的退还和追征制度 1、税款的退还 2、税款的追征。

【例题·单选题】（2004年）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（ ） A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到10年 C.将追征期延长到5年 D.处以2000元以上1万元以下的罚款,第四节 税务检查,注意： 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权第五节 法律责任,违反税务管理基本规定行为的处罚 50%以上3倍以下 【例题·单选题】（2007年）根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款其罚款限额是（ ） A.2000元以下 B.200元以上5000元以下 C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下,50%以上5倍以下 对偷税行为的处罚 偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任例题·2006年考题综合题】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下： （1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回 （2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣 （3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元 （5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用 （6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元并经过税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票 （8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： ①申报缴纳的增值税=[430+600×（1—2%）+50]×17%一[3.4+102+（20+5+3）×7%+1.2—35 × 17%]=181.56—102.61=78.95（万元） ②申报缴纳的消费税=[430+600×（1—2%）+50]×8%=85.44（万元） （说明：该企业生产的小汽车均适用8%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%）,根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： （1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由 （2）2005年12月该企业应补缴的增值税 （3）2005年12月该企业应补缴的消费税 （4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?,第六节 纳税评估管理办法,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

例题·多选题】（2007年）下列表述中，符合《税收征收管理法》规定的有（ ） A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为 B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为 C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式 D.税款滞纳金征收制度是指，纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度,第七节 纳税担保试行办法,纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为一、纳税保证,【例题·单选题】下列单位或个人可以成为纳税保证人的有（ ） A.与纳税人存在担保关联关系的 B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人 C.纳税信誉等级被评为B级 D.有欠税行为的,,【例题·多选题】纳税人有下列（ ）情形，适用纳税担保。

A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 B.纳税人未按规定期限纳税 C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,,二、纳税抵押 三、纳税质押 四、法律责任,,,本章结束,。