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施工企业项目税法知识辅导(培训幻灯片)

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1、,施工企业项目税法知识辅导,主讲:倪受彬,2,导言,马鞍山施工企业在税务局代开发票需缴哪些税费? 营业税 (按开票金额) 3% 城市建设维护税(按营业税) 7% 教育费附加 (按营业税) 3% 地方教育费附加 (按营业税) 2% 水利基金(按按开票金额) 0.06% 印花税(按开票金额) 0.03% 个人所得税(按开票金额) 0.5% 企业所得税(按开票金额预征) 1.2% 合计(按开票金额) 5.15%,3,学习内容,一、税法基础知识简析二、营业税三、个人所得税四、企业所得税,4,一、税法基础知识简析,一、税收特征。税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 1、强制性 2、无偿性 3、固定性,5,一、税法基础知识简析,二、税种分类按征税对象分类是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类： 1、对流转额征税。主要有：增值税、消费税、营业税和关税。 2、对所得额征税。主要有：企业所得税、个人所得税。,6,税种分类,3、对资源征税。主要有：资源税、城镇土地使用税。 4、对特定目的征税。主要有：城市维护建设税、土

2、地增值税、车辆购置税、耕地占用税。 5、对财产和行为征税。主要有：房产税、车船使用税、印花税、契税。,7,二、营业税,一、纳税义务人中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。,8,二、营业税,二、应纳税额计算。中华人民共和国营业税暂行条例第四条规定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额营业额税率,9,营业税税率表,10,应纳税额计算,营业额。中华人民共和国营业税暂行条例第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用。包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。,11,应纳税额计算,特别关注两点： 1、中华人民共和国营业税暂行条例第五条（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款

3、后的余额为营业额。 2、中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。,12,二、营业税,三、纳税时间。中华人民共和国营业税暂行条例第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。,13,纳税时间,注意：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第二十五条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。,14,二、营业税,四、纳税地点。中华人民共和国营业税暂行条例第十四条规定：营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。,15,三、个人所得税,一、

4、下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,16,三、个人所得税,二、个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。（税率表附后）,17,个人所得税税率表,18,三、个人所得税,三、应纳税所得额工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。每月收入额=(标准工资+技能工资+津贴+年功工资+加班工资)-(8%基本养老保险费+2%基本医疗保险费+1%失业保险费+12%住房公积金) 应纳税所得额=每月收入额-3500,19,三、个人所得税,四、应缴个人所得税计算 1、月度应缴个人所得税=应纳税所得额税率-速算扣除数 2、年终一次发放兑现奖应缴个人所得税=兑现额税率-速算扣除数(税率按兑现额除以 12 个月，按其商数确定适用税率),20,三、个人所得

5、税,案例分析：某单位年末发年终奖，员工小王考核兑现嘉奖18000元，领导认为员工小张业绩较好，考核兑现嘉奖19000元，实际发钱时小张比小王还少拿255元？小王：18000-（180003%-0）=17460 小张：19000-（1900010%-105）=17205 差额=17460-17205=255元,21,三、个人所得税,五、个人所得税申报缴纳。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。重点关注：项目部查账征收和核定征收两种方式 1、查账征收：财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。,22,三、个人所得税,2、核定征收：建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法国税发1996127号第六条规定“对未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同(协议)价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。”,23,四、企业所得税,1、法人单位：依据中华人民共和国企业所得税法，按实现的利润和所得税税率计算缴纳。 2、外地设立不具有法人资格分公司：依据国税发200828号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。按经营收入、职工工资和资产总额计算应分摊所得税款比例。 3、公司名义设立的项目经理部：依据国税函2010156号，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。,24,中国十七冶集团有限公司 2011年8月31日,谢谢大家！,

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