第10章 采购与付款循环的审计
6页1、第 10 章 采购与付款循环的审计三简答题1注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标,并列举了部分实质性程序。(1)审计目标 A所记录的采购交易和事项已发生,且与被审计单位有关。 B所有应当记录的采购交易和事项均已记录。 C与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D采购交易和事项已记录于恰当的账户。 E采购交易已记录于正确的会计期间。 (2)实质性程序 F将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G参照购货发票,比较会计科目表上的分类。 H从购货发票追查至采购明细账。 I从验收单追查至采购明细账。 J将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求:请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。2、请简要回答了解内部控制程序与控制测试程序之间的
2、联系与区别。【参考答案】(1)从审计程序运用的目的来看,对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖,并据以规划审计工作;控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效,是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。(2)从审计程序的类型来看,对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试,控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。(3)从审计准则的要求来看,对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序,而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要。(4)从二者的联系来看,对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据,可做为控制测试的证据;对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试,以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。3、现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计,注册会计师在进行审计时,首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答:(1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?(2)在什么情况下,注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?【参考答案】
3、(1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效,据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。 (2)出现下列情况之一时,注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试:相关内部控制不存在;相关内部控制虽然存在,但注册会计师通过了解发现其并未有效运行; 符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。四、综合题1.B 股份有限公司(以下简称 B 公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以 B 公司仓库为交货地点。 B 公司目前主要采用手工会计系统。 ABC 会计师事务所接受委托审计 B 公司 2004 年度会计报表 ,C 和 D 注册会计师负责于 2004 年 10 月 25 日至11 月 10 日对 B 公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一:通过对 B 公司内部控制的了解 ,C 和 D 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货
4、清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员 E 进行询价并确定供应商,再由其职员 F 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核
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