财务会计报告

1、第十三章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表 第一节 财务会计报告概述 一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 会计报表 现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括 ： 资产负债表、利润表、现金流量表 及其 有关附表。 三、财务会计报告的分类 会计报告 按反映的内容 财务状况报告 经营成果报告 资产负债表 现金流量表 利润表 按反映资金 运动状态 静态报告 动态报告 资产负债表 利润表 现金流量表 按编表的时间 月报 季报、半年报 年报 资产负债表 利润表 资产负债表 利润表 现金流量表 按编制的会计主体 个别财务报告 汇总财务报告 合并财务报告 按报送对象 对外财务报告 对内财务报告 四、 编制会计报表的作用 反映财务状况 资产负债表 资产配置、债务结构、权益类别 利润表 收入实现、成本消耗、利润的形成与分配 现金流量表 现金收入和现金支出 加强会计监督 投资者 投资的

2、使用情况、获利情况 债权人 资金的周转与营运情况、分析偿债能力、 到期支付利息的保证程度 财政部门 有无违纪行为 税务部门 及时、足额纳税，有无偷漏税现象 主管部门 有无弄虚作假现象 有利于进行决策 投资者、潜在投资者 选择正确投资方向提供信息 债权人 合理的贷放资金给予正确导向 政府的财政、税收和综合计划部门 宏观经济决策 客户 制定经营规划提供信息 管理人员 确定经营目标 五、会计报表的基本内容 表头 报表的名称、编制单位名称、时间 （会计期间）、报表编号和计量单位。 表身 一系列相互联系的经济指标。 表外 对表身未反映的事项进行补充或对表 身未能详细反映的内容作必要的解释。 六、财务会计报告编制、报送的要求 编制会计报表的要求 计报表、报表附注、财务情况说明书 度财务报告于年度终了后 4个月内 对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后 60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后 15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后 6天内对外 提供。 七、编制会计报表的程序 1、清查财产 帐实相符 2、核对账目 帐帐相符 3、整理记录 帐项的调整与结转 1、生产费用、产品成本的计算与

3、结转 2、在建工程支出的计算与结转 3、应收、应付款的清算 4、利润的计算与结转 5、其他调整帐项 4、 结账 5、 编表 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表提供的会计信息 1、企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。 2、企业资金来源的渠道及构成。 3、企业所承担的债务总额及其偿债能力。 4、企业所有者权益的内容及构成。 二、资产负债表的结构： 资产 负债 所有者权益 = + 三、资产负债表的编制： 1、根据总分类账户的余额直接填写。 2、根据若干总分类账账户的余额合计填写。 3、根据表内其他项目的金额计算填写。 4、根据明细账账户的余额填写。 第三节 利润表 一、概念 利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其分配情况的报表。 利润表的作用 : 1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。 二、利润表的结构 收入 费用 利润 - = 三、利润表的编制 表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。 1、资料：某企业本期发生下列经

4、济业务： (1)销售产品一批，货款 1 000 000元，增值税 170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。 (2)摊销本月应负担的财产保险费（厂部） 500元。 (3)结转已销产品成本 660 000元。 (4)用银行存款支付广告费 20 000元。 (5)经批准将固定资产清理净收入 6000元转入“营业外收入”。 (6)本月应缴城建税 6 000元。 (7)本月以银行存款支付企业违约罚款 1 500元。 (8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。 (9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用， 营业外支出等结转“本年利润” (10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按 33%计算结转所得税。 2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表 利润表 2000年 12月 项目 金额 一、主营业收入 减：主营业成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用 营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 1、借：应收帐款 1170 000 贷：主应业务收入 1000000 应交税金 应交增值税（

5、销项税） 170 000 2、借：管理费用 500 贷：待摊费用 500 3、借：主营业务成本 660 000 贷：产成品 660 000 4、借：营业费用 20 000 贷：银行存款 20 000 5、借：固定资产清理 6000 贷：营业外收入 6000 6、借：主营业务税金及附加 6000 贷：应交税金 6000 7、借：营业外支出 1500 贷：银行存款 1500 8、借：主营业务收入 1000 000 营业外收入 6000 贷：本年利润 1 006 000 9、借：本年利润 688 000 贷：主营业务成本 660 000 主营业务税金及附加 6000 管理费用 500 营业费用 20000 营业外支出 1500 利润总额 =1 006 000 - 688 000 = 318 000 所得税 =（ 318000+1500） 33% = 105 435 10、借：所得税 105 435 贷：应交税金 应交所得税 105 435 借：本年利润 105435 贷：所得税 105 435 净利润 = 318 000 105 435 =212 565 利润表 2000年 12月 项目 金

6、额 一、主营业收入 1 000 000 减：主营业成本 660 000 主营业务税金及附加 6 000 二、主营业务利润 334 000 减：管理费用 500 营业费用 20 000 三、营业利润 313 500 加：营业外收入 6 000 减：营业外支出 1 500 四、利润总额 318 000 减：所得税 105 435 五、净利润 212 565 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定时期现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。 现金流量表的作用： 1、揭示企业现金及现金等价物流入流出的原因。 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 3、揭示企业实现的净利润的质量。 二、现金流量表的编制基础 现金 三、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 4、现金等价物 第五节 利润分配表 一、概念 利润分配表是反映企业利润的分配情况和年末未分配利润的节育情况的报表。是利润表的附表，是年度报表。 提供的信息内容 1、企业可供分配的利润的总额或未弥补的亏损总额。 2、企业利润分配的内容或亏损弥补情况。 3、期末未分配利润或未弥补亏损情况。 二、利润分配表的结构和内容 三、利润分配表的编制方法

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