建筑业“营改增”培训交流(新中大徐关潮)

1、SINCE1993项目管理专家丨 建筑业“营改增”风险管控整体解决方案四流合一、业税一体项目管理专家丨题注：“营改增” CONTENTS PAGE 计税营业额：1亿 营业税：1*3%=0.03亿含税收入：1亿 应交税金=销项税进项税 =1/(1+11%)*11%(x*17%+y*11%+Z*6%+L*3%+) =?项目管理专家丨题注：“营改增” CONTENTS PAGE 财务负责人董事长总经理采购副总工程副总实际承包人经营副总“营改增”不仅影响财务核算与纳税计算，更重要 的是影响企业运营管理。 光一个财务部门学习，调整，不能有效应对“营改 增”对企业带来的不利影响。项目管理专家丨目录页 CONTENTS PAGE 1、最新政策动态10 2、营改增风险及管控77 3、行动营改增103项目管理专家丨“营改增”最新政策动态2015/03/182015/03/252016年5月1日实施细则初稿由财政部到住建部，由住建部反意见住建部反馈意见，提交财政部财政部实施方案及细则完善，提交国务院财政部配合营改增升级增值税发票系统建筑业、房地产、生活服务业、金融业同步“营改增”项目管理专家丨营改增实施办

2、法增值税税率增值税税率建筑业实行11%税率,甲供项 目可以选简易征收，推广时间 2016年5月1日过渡期政策过渡期政策老 项 目 按 3%简 易 征收 （以施工许可证或合同开 工时间为准）,新项目按 一般征收征缴方式征缴方式项目就地预缴2%(简征 项目3%)（扣除专业分 包和劳务分包），总部 汇总申报，年末汇算清 缴简征项目简征项目简易征收项目的进项必须转 出，不得抵扣，优先选含税 低价，发票及税金必须按项 目管理劳务劳务按3%简易征收、劳务公司 自身的进项不得抵扣抵扣项抵扣项存量资产不能抵扣，房产 按第一年60%第二年40% 抵扣，利息交通费娱乐等 进项不能抵扣项目管理专家丨目录页 CONTENTS PAGE 1、最新政策动态10 2、营改增风险及管控70 3、行动营改增103项目管理专家丨“营改增”导致的风险photo刑事风险运营风险photo税务风险photo项目管理专家丨建筑业企业涉刑风险更高非法虚开购买增值税专用发票，既抵税金又抵成本，一箭双雕项目管理专家丨中华人民共和国刑法第二百零五条：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪虚开增值税专用发票或者虚

3、开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零六条：伪造、出售伪造的增值税专用发票罪第二百零七条：非法出售增值税专用发票罪第二百零八条：非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;第二百一十条：盗窃罪、诈骗罪;持有伪造的发票罪明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。项目管理专家丨管理严、处罚重、获刑条件低中华人民共和国刑法二百零八条非法购买增值税专用发票罪行为：违反国家发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票。获刑条件刑事风险高额罚金责任人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上处五年以下有期徒刑或者拘役。二万元以上二十万元以下罚金单位主管人员（企业法人、分公司经理、财务主管）和直接责任人（采购人员、项目经理）项目管理专家丨管理严、处罚重、获刑条件低中华人民共和国刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪获刑条件刑事风险高额罚金责任人虚开增值票1万以上

4、/税款5000以上三年以下有期徒刑或者拘役二万元以上二十万元以下罚金单位主管人员（企业法人、分公司经理、财务主管）和直接责任人（采购人员、项目经理）虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的（虚开增值票10万以上/税款5万以上）三年以上十年以下有期徒刑五万元以上五十万元以下罚金虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的（虚开增值票50万以上/税款30万以上）十年以上有期徒刑或者无期徒刑五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产项目管理专家丨税务稽查“疑点”依据性文件国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 判断发票是否真实的标准为：一项经济业务的“合同流、发票流、货物流、现金流”是否一致，简称”四流“政策项目管理专家丨税务稽查重点销项票进项税额进项税额应交增值税 （销项进项）销项税额销项税额工程结算 建造合同准则开票收入项目管理专家丨税务稽查：采购业务项目管理专家丨税务稽查：劳务分包、专业分包业务项目管理专家丨税务稽查：设备租赁业务项目管理专家丨增值税相关案例青岛市李沧区人民法院对涉及43家企业、77名涉案人员的“姚友生系列虚开增值税专用发票案”作出判决，上述涉案单位及人员因

5、犯虚开增值税专用发票罪，7名主犯被判处10年以上有期徒刑，70人被判处10年以下有期徒刑、缓刑或拘役，罚金492万元。经查证，姚友生与同伙于2010年开始在青岛从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。因山东省茌平县一些生产密度板的企业大多销售给不需要发票的零散客户，积攒下大量的销项发票，姚友生等人通过这几家企业的业务人员，低价购入上百份增值税专用发票，卖给所需企业进行抵扣增值税进项税额，从中赚取支付价税合计3.5%-7%的开票费。项目管理专家丨2014年国家税务总局新闻通报2014年国家税务总局新闻通报会：重大税收违法案件查处力度明显增强。2014年，税务总局继续保持对各类税收违法活动的高压态势，重点打击虚开增值税专用发票、骗取出口退（免）税和偷逃税等违法活动。查办了一大批重大税收违法案件，打击了涉税违法活动的嚣张气焰。2014年，全国税务部门查处百万元以上案件7302件，同比增长9.5%；查补税款386亿元，同比增长24.5%。项目管理专家丨增值税”善意”虚开与辅导期“待遇”国家税务总局公告2013年第28号：试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣

6、税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。国税发国税发国税发国税发201040201040号印发号印发号印发号印发增值税一般纳税人纳税辅导期增值税一般纳税人纳税辅导期增值税一般纳税人纳税辅导期增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法管理办法管理办法管理办法的通知的通知的通知的通知 1.1.1.1.限量限额发售专用发票限量限额发售专用发票限量限额发售专用发票限量限额发售专用发票 2.2.再次领购发票按再次领购发票按3%3%预缴增值税预缴增值税 3.3.交叉稽核比对方可抵扣交叉稽核比对方可抵扣项目管理专家丨法人代表/财务负责人 项目经理/承包人 是老板，但不是法人建筑业企业涉刑风险更高项目管理专家丨建筑企业需要防火墙建筑业企业需要涉税防火墙刑事风险管控1：责任分解明确采购人员明确采购人员第一第一责任人的 责任：确定劳动关系、签订 委托 采购协议及发票背 书；责任人的 责任：确定劳动关系、签订 委托 采购协议及发票背 书；建议建议增加增加法律事务部或者法 务人员；法律事务部或者法 务人员；明确明确和调整各类制度，流程；和调整各类制度，流程；规范规范各类范本：包括各类合

7、同范本，委托采购协议范本 等；各类范本：包括各类合 同范本，委托采购协议范本 等；利用利用“支付支付”规范合同、物 流、发票的监管规范合同、物 流、发票的监管;刑事风险管控2:四流合一自查全面掌握企业增值税涉税信息全面掌握企业增值税涉税信息全面掌握企业增值税涉税信息全面掌握企业增值税涉税信息全面掌握企业增值税涉税信息全面掌握企业增值税涉税信息四流合一，信息联动四流合一，信息联动合同合同合同合同物流物流物流物流发票发票发票发票资金资金资金资金合同管理物资管理发票管理资金管理合同管理物资管理发票管理资金管理刑事风险管控3:合同、发票超预算自查。3000万防止项目经理/实际承包人，从“合同”、“发票”、“入库”“支付”全程造假。 但财务部门一定要参与并审核施工预算项目管理专家丨“营改增”导致的风险photo刑事风险运营风险photo税务风险photo项目管理专家丨1、总公司是纳税人、分公司也是纳税人，为什么说增值税要总部缴？2、税务局说分公司可以签合同，由他负责纳税？3、分公司以总部名义投标，总部委托分公司签合同？4、总部不是可以委托分公司经营项目，那发票是不是可以分公司开？“营改增”对现有

8、管理模式的冲击项目管理专家丨资质准入资质准入四流合一四流合一纳税风险 集中在 资质所在单位纳税风险 集中在 资质所在单位工程招投标工程招投标“营改增”对现有管理模式的冲击“营改增”对现有管理模式的冲击1. 集团公司、子公司（或挂靠个人、挂靠单位）“共享资质”管理模式的冲击：四流不一致，影响抵扣工作程序集团公司子公司（联营公司或个人）1投标投标2签订总承包合同3子公司（或挂靠个人、挂靠单位）签订采购合同，分包合同，租赁合同，服务合同等4进度款结算、收款5扣除管理费、税金等扣款项后拨款给子公司账户6子公司（或挂靠个人、挂靠单位）账户对采购、分包等支付2. 分公司独立承包，独立设资金账户对外采购支付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣工作程序集团公司分公司1投标投标2签订总承包合同3分公司签订采购合同，分包合同，租赁合同，服务合同等4进度款结算、收款5扣除管理费、税金等扣款项后拨款给分公司账户6分公司账户对采购、分包等支付“营改增”对现有管理模式的冲击集集“市场、运营、管理市场、运营、管理”等于一体的分公司将失去意义！等于一体的分公司将失去意义！“营改增”对现有管理模式的冲击3. 甲方指定分包给

9、个人或者小规模纳税人：不能拿到可抵扣的发票或者只能拿到低税率发票基础工程专业分包给个人从个人或小规模纳税人租赁设备3%17%或11%“营改增”对现有管理模式的冲击4. 包工头挂靠劳务公司，总承包公司的款项直接打给包工头的管理模式：四流不合一，影响抵扣甲方：XX建设集团 乙方：YY劳务公司购货单位：XX建设集团 销货单位：YY劳务公司施工单位：YY劳务公司 审核单位：XX建设集团付款单位：XX建设集团 收款单位：张三“营改增”对现有管理模式的冲击5. 建筑业EPC、PMC等混业经营模式，不能区分应税业务时，税务“从高原则”将影响企业税负：纳税时从高/抵扣时从低。6%17%11%“营改增”对现有管理模式的冲击6. 建筑业EPC、PMC等混业经营模式，不能区分应税业务时，税务“从高原则”将影响企业税负：抵扣时从低。干租： 如果供应商仅仅提供设备，属于营改增中的有形动产租赁业务，适用17%的增值税税率 湿租： 如果不仅提供设备，而且派出操作人员（如货运司机）提供服务，有税局认为属于交通运输业11%税率 如果不仅提供设备，而且派出操作人员（如塔吊司机）提供服务，有税局也认为属于装卸搬运服务6%税率“营改增”对现有管理模式的冲击7. “老项目或甲供项目按照3%简易征收，新项目按照11%一般征收，简征项目进

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