电子文档交易市场
安卓APP | ios版本
电子文档交易市场
安卓APP | ios版本

证券投资基金会计核算办法(PDF 24页)

24页
  • 卖家[上传人]:l****6
  • 文档编号:37276553
  • 上传时间:2018-04-13
  • 文档格式:PDF
  • 文档大小:299.17KB
  • / 24 举报 版权申诉 马上下载
  • 文本预览
  • 下载提示
  • 常见问题
    • 1、证券投资基金会计核算办法 时效性有效 颁布单位财政部 颁布日期2001.09.12 实施日期2002.01.01 一总则 一为了规范证券投资基金的会计核算真实完整地提供会计信息根据中华人 民共和国会计法金融企业会计制度及国家其他有关法律和法规制定本办法 二本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金以下简称基金 三基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体独立建账独立核算 保证不同基金之间在名册登记账户设置资金划拨账簿记录等方面相互独立 四基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值并按国家有关规定予以 公告基金净值基金资产基金负债基金净值按基金单位总份额平均分割得出基金单 位净值 五本办法统一规定会计科目编号以便于编制会计凭证登记账簿查阅账目实 行会计电算化基金管理公司不得随意打乱重编某些会计科目之间留有空号供增设会计 科目之用 六基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和 会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增 设减少或合并某些会计科目 明细科目的设置除本办法已有规定者外在不违反统一会计核算要求的前提下基金

      2、管理公司可以根据需要自行确定 七基金管理公司在填制会计凭证登记账簿时应当填制会计科目的名称或者同 时填列会计科目的名称和编号不应当只填科目编号不填列科目名称 八基金管理公司应编制和对外提供真实完整的基金财务会计报告财务会计报告 分为年度半年度季度和月度财务会计报告季度月度财务会计报告通常仅指会计报表 国家统一的会计制度另有规定的除外半年度年度财务会计报告至少应披露会计报表和会 计报表附注的内容 九财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成对外提供的会计报表包括资产 负债表经营业绩表基金净值变动表及其附表会计报表附注至少应披露主要会计政策及 其变更的影响数关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容 关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人基金托管人基金发起人基金管理公 司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等 十月度季度财务会计报告应于月份终了后个工作日内报出半年度财务会计报 告应于年度前个月结束后日内报出年度财务会计报告应于年度终了后日内报出 编报的会计报表以人民币元为金额单位元以下填至分 十一向外提供的基金会计报表应依次编定页数加具封面装订成册加盖公章 封面应注明基金管理人和基金托

      3、管人名称基金名称基金设立年份报表所属年度月 份送出日期等并由单位负责人和主管会计工作的负责人会计机构负责人会计主管签名并盖章设置总会计师的单位还须由总会计师签字并盖章 十二本办法由中华人民共和国财政部负责解释本办法需要变更时由财政部负责 修订 十三本办法自年月日起施行 二证券投资基金会计科目 一会计科目名称和编号 顺序号 编号 会计科目名称 一资产类 银行存款 清算备付金 交易保证金 证券清算款 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 股票投资 债券投资 买入返售证券 配股权证 待摊费用 投资估值增值 二负债类 应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付佣金 应付利息 应付收益 应交税金 其他应付款 卖出回购证券款 短期借款 预提费用 三持有人权益类 实收基金 未实现利得 损益平准金 顺序号 编号 会计科目名称 本期收益 收益分配 四损益类 股票差价收入 债券差价收入 债券利息收入 存款利息收入 股利收入 买入返售证券收入 其他收入 管理人报酬 基金托管费 卖出回购证券支出 利息支出 其他费用 以前年度损益调整 二会计科目使用说明 银行存款 一本科目核算存入商业银行的

      4、存款 二银行存款的账务处理 一将款项存入银行时借记本科目贷记有关科目支付款项时借记有关科目 贷记本科目 二逐日计提银行存款利息时借记应收利息科目贷记存款利息收入科目 实际结息时借记本科目贷记应收利息科目 三本科目应按开户银行存款种类等分别设置银行存款日记账并根据收付款凭 证按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了应结出余额银行存款日记账应定期与银 行对账单核对至少每月核对一次月份终了银行存款账面结余与银行对账单余额之间 如有差额必须逐笔查明原因进行处理并应按月编制银行存款余额调节表调节相符 四本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项 清算备付金 一本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项 二清算备付金的账务处理 一将款项存入证券登记结算机构借记本科目贷记银行存款科目从证券登 记结算机构收回资金借记银行存款科目贷记本科目 二通过证券交易所买卖证券资金交收日应分别以下情况进行账务处理 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额按资金交收日实际支付的金额买 入证券与卖出证券成交总额的差额加相关费用借记证券清算款科目贷记本科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额按资金交收

      5、日实际收到的金额买 入证券与卖出证券成交总额的差额减相关费用借记本科目贷记证券清算款科目 三逐日计提清算备付金的利息借记应收利息科目贷记存款利息收入科 目实际结息时借记本科目贷记应收利息科目 三本科目应按不同证券登记结算机构如上海证券中央登记结算公司深圳证券登记 结算有限公司等设置明细账进行明细核算 四本科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构尚未使用的款项 交易保证金 一本科目核算向证券交易所交存的交易保证金 二交存的交易保证金借记本科目贷记银行存款等科目收回交易保证金作相 反分录 三本科目应按收取交易保证金的单位设置明细账进行明细核算 四本科目期末借方余额反映交存的交易保证金 证券清算款 一本科目核算因买卖证券回购证券申购新股配售股票等业务而发生的应与证 券登记结算机构办理资金清算的款项 二证券清算款的账务处理 一通过证券交易所买卖证券证券成交日应分别以下情况进行账务处理 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借记有关科目贷记本科目和有关 科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额借记本科目和有关科目贷记有关 科目 二通过证券交易所买卖证券资金交收日应分别以下情况进行账务处理

      6、 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额按资金交收日实际支付金额买入 证券与卖出证券成交总额的差额加相关费用借记本科目贷记清算备付金科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额按资金交收日实际收到的金额买 入证券与卖出证券成交总额的差额减相关费用借记清算备付金科目贷记本科目 三本科目应按不同证券登记结算机构如上海证券中央登记结算公司深圳证券登记 结算有限公司等设置明细账进行明细核算 四本科目所属明细科目期末借方余额反映尚未收回的证券清算款在资产负债表资产 方的应收证券清算款项目反映本科目所属明细科目贷方余额反映尚未支付的证券清算 款在资产负债表负债方的应付证券清算款项目反映 应收股利 一本科目核算因股票投资而应收取的现金股利 二应收股利的账务处理 基金持有的股票应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认股利收入借记 本科目贷记股利收入科目实际收到现金股利时借记清算备付金科目贷记本 科目 三本科目应按债务人设置明细账进行明细核算 四本科目期末借方余额反映尚未收取的现金股利 应收利息 一本科目核算能够以固定的或可确定的金额收回的各种利息如银行存款利息清算 备付金利息债券利息买入返售

      7、证券利息等 二应收利息的账务处理 一买入上市债券借记债券投资科目和本科目债券起息日或上次除息日至购 买日止的利息贷记证券清算款科目债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计 提利息借记本科目贷记债券利息收入科目债券除息日按应收利息借记证券 清算款科目贷记本科目资金交收日按实收债券利息借记清算备付金科目贷 记证券清算款科目卖出上市债券借记证券清算款科目贷记本科目和债券投 资债券差价收入科目 二买入非上市债券借记债券投资科目和本科目债券起息日或上次除息日至购买日止的利息贷记银行存款科目收到债券利息时借记银行存款科目贷记 本科目债券持有期内按债券票面价值与票面利率逐日计提利息借记本科目贷记债券 利息收入科目卖出非上市债券借记银行存款科目贷记本科目和债券投资债 券差价收入科目 三逐日计提银行存款清算备付金等各项存款利息时借记本科目贷记存款利 息收入科目实际结息时借记银行存款清算备付金科目贷记本科目 四在证券持有期内逐日计提的买入返售证券收入借记本科目贷记买入返售证 券收入科目到期返售证券时借记银行存款或证券清算款科目贷记本科目和 买入返售证券科目 三本科目应按应收利息种类如银行存款利息清算备付

      8、金利息债券利息买入返 售证券利息等设置明细账进行明细核算 四本科目期末借方余额反映尚未收到的各项利息 应收申购款 一本科目核算应向办理申购业务的机构收取的申购款项不含申购费 二应收申购款的核算原则 一基金管理公司应当在接受基金投资人有效申请之日起在规定的工作日内收回申 购款项尚未收回之前作为应收申购款入账 二办理申购业务的机构按规定收取的申购费如在基金申购时收取的由办理申购 业务的机构直接向投资人收取不纳入基金会计核算范围如在基金赎回时收取的待基金 投资人赎回时从赎回款中抵扣 三应收申购款的账务处理 一基金申购确认日按有效申购款借记本科目按有效申购款中含有的实收基金 贷记实收基金科目按有效申购款中含有的未实现利得贷记未实现利得科目按 有效申购款中含有的未分配收益贷记损益平准金科目 二收到有效申购款时借记银行存款科目贷记本科目 四本科目应按办理申购业务的机构设置明细账进行明细核算 五本科目期末借方余额反映尚未收回的有效申购款 其他应收款 一本科目核算除应收股利应收利息应收申购款以外的其他各项应收暂付款项 二发生的其他各项应收暂付款项借记本科目贷记有关科目收回各项款项借 记有关科目贷记本科

      9、目 三本科目应按其他应收款类别设置明细账进行明细核算 四本科目期末借方余额反映尚未收回的其他应收款项 股票投资 一本科目核算股票投资的实际成本 二股票投资的核算原则 一买入股票应于成交日确认为股票投资股票投资按成交日应支付的全部价款包 括成交总额和相关费用入账资金交收日按实际支付的价款与证券登记结算机构进行清 算 二卖出股票应于成交日确认股票差价收入股票差价收入按卖出股票成交总额与其 成本和相关费用的差额入账卖出股票应逐日结转成本结转的方法采用移动加权平均法 三股票持有期间分派的股票股利应于除权日根据上市公司股东大会决议公告按 股权登记日持有的股数及送股或转增比例计算确定增加的股票数量在股票投资账户 进行记录 四股票投资应分派的现金股利在除息日确认为股利收入 五估值日对股票投资和配股权证进行估值时产生的估值增值或减值应确认为未 实现利得 三股票投资的账务处理 一通过证券交易所买卖股票股票成交日应分别以下情况进行账务处理 买入股票成交日按股票成交总额加相关费用借记本科目按应支付的证券清算 款贷记证券清算款科目按应付券商佣金贷记应付佣金科目资金交收日按 实际支付的证券清算款借记证券清算款科目贷记清算备付金科目 卖出股票成交日按应收取的证券清算款借记证券清算款科目按结转的股 票投资成本贷记本科目按应付券商佣金贷记应付佣金科目按其差额贷记或借 记股票差价收入科目资金交收日按实际支付的证券清算款借记清算备付金科 目贷记证券清算款科目 二股票持有期间分派的股票股利包括送红股和公积金转增股本应于除权日根 据上市公司股东大会决议公告按股权登记日持有的股数及送股或转增比例计算确定增加 的股票数量在本账户数量栏进行记录 三因持有股票而享有的配股权从配股除权日起到配股确认日止按市价高于配股 价的差额逐日进行估值借记配股权证科目贷记未实现利得科目向证券交易所 确认配股时借记本科目贷记证券清算款科目同时将配股权的估值冲减为零借 记未实现利得科目贷记配股权证科目资金交收日实际支付配股款时借记证 券清算款科目贷记清算备付金科目放弃配股权的应将配股权的估值冲减为零 借记未实现利得科目贷记配股权证科目 四基金持有的股票应分配的现金股利在除息日按照上市公司宣告的分红派息比例 确认股利实现借记应收股利科目贷记股利收入科目实际收到现金股利时借 记清算备付金科

      《证券投资基金会计核算办法(PDF 24页)》由会员l****6分享,可在线阅读,更多相关《证券投资基金会计核算办法(PDF 24页)》请在金锄头文库上搜索。

      点击阅读更多内容
    TA的资源
  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练三 科幻之美试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练三 科幻之美试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练二 人性救赎试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练二 人性救赎试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题二单诗精练七 水龙吟·过南剑双溪楼试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题二单诗精练七 水龙吟·过南剑双溪楼试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练五 革命文化试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题五群文通练五 革命文化试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三群文通练五 人类命运共同体试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三群文通练五 人类命运共同体试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题四群文通练五 粤港澳大湾区试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题四群文通练五 粤港澳大湾区试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第2部分半卷练10 名句名篇默写及小说类文本阅读试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第2部分半卷练10 名句名篇默写及小说类文本阅读试题精选及解析

  • 2021高考语文通用一轮复习练习第3部分考点四 文学类文本阅读(小说)试题精选及解析

    2021高考语文通用一轮复习练习第3部分考点四 文学类文本阅读(小说)试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第1部分半卷练5 语言文字运用及小说类文本阅读试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第1部分半卷练5 语言文字运用及小说类文本阅读试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第3部分半卷练14 小说类文本阅读及文言文阅读试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第3部分半卷练14 小说类文本阅读及文言文阅读试题精选及解析

  • 2020-2021学年高中语文新教材必修上册基础过关训练31词语感情色彩专项训练试题精选及解析

    2020-2021学年高中语文新教材必修上册基础过关训练31词语感情色彩专项训练试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第4部分半卷练19 作文及小说类文本阅读试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第4部分半卷练19 作文及小说类文本阅读试题精选及解析

  • 2020-2021学年高中语文新教材必修上册基础过关训练9以工匠精神雕琢时代品质试题精选及解析

    2020-2021学年高中语文新教材必修上册基础过关训练9以工匠精神雕琢时代品质试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三单文精练四 清气满乾坤——花鸟画的中国精神试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三单文精练四 清气满乾坤——花鸟画的中国精神试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第3部分专题4 文学类文本阅读(小说)试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第3部分专题4 文学类文本阅读(小说)试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题四群文通练六 蓝天保卫战试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题四群文通练六 蓝天保卫战试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三群文通练一 儒家思想试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题三群文通练一 儒家思想试题精选及解析

  • 2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第4部分专题3布局谋篇试题精选及解析

    2021高三全国统考语文一轮练习(经典版)第4部分专题3布局谋篇试题精选及解析

  • 2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题二群诗通练Ⅰ群诗通练四 生死悼亡试题精选及解析

    2021高考语文全国版一轮习题:阅读突破第一章专题二群诗通练Ⅰ群诗通练四 生死悼亡试题精选及解析

  • 2020-2021学年高中语文人教版选修《现代诗歌散文》习题新纪元试题精选及解析

    2020-2021学年高中语文人教版选修《现代诗歌散文》习题新纪元试题精选及解析

  • 点击查看更多
    最新标签
    发车时刻表 长途客运 入党志愿书填写模板精品 庆祝建党101周年多体裁诗歌朗诵素材汇编10篇唯一微庆祝 智能家居系统本科论文 心得感悟 雁楠中学 20230513224122 2022 公安主题党日 部编版四年级第三单元综合性学习课件 机关事务中心2022年全面依法治区工作总结及来年工作安排 入党积极分子自我推荐 世界水日ppt 关于构建更高水平的全民健身公共服务体系的意见 空气单元分析 哈里德课件 2022年乡村振兴驻村工作计划 空气教材分析 五年级下册科学教材分析 退役军人事务局季度工作总结 集装箱房合同 2021年财务报表 2022年继续教育公需课 2022年公需课 2022年日历每月一张 名词性从句在写作中的应用 局域网技术与局域网组建 施工网格 薪资体系 运维实施方案 硫酸安全技术 柔韧训练 既有居住建筑节能改造技术规程 建筑工地疫情防控 大型工程技术风险 磷酸二氢钾 2022年小学三年级语文下册教学总结例文 少儿美术-小花 2022年环保倡议书模板六篇 2022年监理辞职报告精选 2022年畅想未来记叙文精品 企业信息化建设与管理课程实验指导书范本 草房子读后感-第1篇 小数乘整数教学PPT课件人教版五年级数学上册 2022年教师个人工作计划范本-工作计划 国学小名士经典诵读电视大赛观后感诵读经典传承美德 医疗质量管理制度 2 2022年小学体育教师学期工作总结 2022年家长会心得体会集合15篇
    关于金锄头网 - 版权申诉 - 免责声明 - 诚邀英才 - 联系我们
    手机版 | 川公网安备 51140202000112号 | 经营许可证(蜀ICP备13022795号)
    ©2008-2016 by Sichuan Goldhoe Inc. All Rights Reserved.