证券投资基金会计核算办法(PDF 24页)
24页1、证券投资基金会计核算办法 时效性有效 颁布单位财政部 颁布日期2001.09.12 实施日期2002.01.01 一总则 一为了规范证券投资基金的会计核算真实完整地提供会计信息根据中华人 民共和国会计法金融企业会计制度及国家其他有关法律和法规制定本办法 二本办法适用于基金管理公司管理的证券投资基金以下简称基金 三基金管理公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体独立建账独立核算 保证不同基金之间在名册登记账户设置资金划拨账簿记录等方面相互独立 四基金管理公司应于估值日计算基金净值和基金单位净值并按国家有关规定予以 公告基金净值基金资产基金负债基金净值按基金单位总份额平均分割得出基金单 位净值 五本办法统一规定会计科目编号以便于编制会计凭证登记账簿查阅账目实 行会计电算化基金管理公司不得随意打乱重编某些会计科目之间留有空号供增设会计 科目之用 六基金管理公司应按本办法的规定设置和使用会计科目在不影响会计核算要求和 会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报告的前提下可以根据实际情况自行增 设减少或合并某些会计科目 明细科目的设置除本办法已有规定者外在不违反统一会计核算要求的前提下基金
2、管理公司可以根据需要自行确定 七基金管理公司在填制会计凭证登记账簿时应当填制会计科目的名称或者同 时填列会计科目的名称和编号不应当只填科目编号不填列科目名称 八基金管理公司应编制和对外提供真实完整的基金财务会计报告财务会计报告 分为年度半年度季度和月度财务会计报告季度月度财务会计报告通常仅指会计报表 国家统一的会计制度另有规定的除外半年度年度财务会计报告至少应披露会计报表和会 计报表附注的内容 九财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成对外提供的会计报表包括资产 负债表经营业绩表基金净值变动表及其附表会计报表附注至少应披露主要会计政策及 其变更的影响数关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容 关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人基金托管人基金发起人基金管理公 司的股东等关联方在报告期内存在的关系与交易等 十月度季度财务会计报告应于月份终了后个工作日内报出半年度财务会计报 告应于年度前个月结束后日内报出年度财务会计报告应于年度终了后日内报出 编报的会计报表以人民币元为金额单位元以下填至分 十一向外提供的基金会计报表应依次编定页数加具封面装订成册加盖公章 封面应注明基金管理人和基金托
3、管人名称基金名称基金设立年份报表所属年度月 份送出日期等并由单位负责人和主管会计工作的负责人会计机构负责人会计主管签名并盖章设置总会计师的单位还须由总会计师签字并盖章 十二本办法由中华人民共和国财政部负责解释本办法需要变更时由财政部负责 修订 十三本办法自年月日起施行 二证券投资基金会计科目 一会计科目名称和编号 顺序号 编号 会计科目名称 一资产类 银行存款 清算备付金 交易保证金 证券清算款 应收股利 应收利息 应收申购款 其他应收款 股票投资 债券投资 买入返售证券 配股权证 待摊费用 投资估值增值 二负债类 应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付佣金 应付利息 应付收益 应交税金 其他应付款 卖出回购证券款 短期借款 预提费用 三持有人权益类 实收基金 未实现利得 损益平准金 顺序号 编号 会计科目名称 本期收益 收益分配 四损益类 股票差价收入 债券差价收入 债券利息收入 存款利息收入 股利收入 买入返售证券收入 其他收入 管理人报酬 基金托管费 卖出回购证券支出 利息支出 其他费用 以前年度损益调整 二会计科目使用说明 银行存款 一本科目核算存入商业银行的
4、存款 二银行存款的账务处理 一将款项存入银行时借记本科目贷记有关科目支付款项时借记有关科目 贷记本科目 二逐日计提银行存款利息时借记应收利息科目贷记存款利息收入科目 实际结息时借记本科目贷记应收利息科目 三本科目应按开户银行存款种类等分别设置银行存款日记账并根据收付款凭 证按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了应结出余额银行存款日记账应定期与银 行对账单核对至少每月核对一次月份终了银行存款账面结余与银行对账单余额之间 如有差额必须逐笔查明原因进行处理并应按月编制银行存款余额调节表调节相符 四本科目期末借方余额反映实际存在银行的款项 清算备付金 一本科目核算为证券交易的资金交割与交收而存入证券登记结算机构的款项 二清算备付金的账务处理 一将款项存入证券登记结算机构借记本科目贷记银行存款科目从证券登 记结算机构收回资金借记银行存款科目贷记本科目 二通过证券交易所买卖证券资金交收日应分别以下情况进行账务处理 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额按资金交收日实际支付的金额买 入证券与卖出证券成交总额的差额加相关费用借记证券清算款科目贷记本科目 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额按资金交收
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