【初级会计实务】最新2018年初级会计实务课件讲义1-10章全(备考完整版)
496页1、,备考2018年会计初级职称,初级会计实务,110章,第一章 资产第二章 负债第三章 所有者权益第四章 收入第五章 费用第六章 利润,初级会计实务,第七章 财务报告第八章 产品成本核算第九章 产品成本计算与分析 第十章 事业单位会计基础,初级会计实务,第一节 货币资金第二节 应收及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 持有至到期投资,第一章 资产,资产 过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期带来经济利益的资源,第六节 长期股权投资第七节 可供出售金融资产第八节 固定资产和投资性房地产第九节 无形资产和其他资产,第一章 资产,资产的特征:第一,预期会给企业带来经济利益;第二,为企业拥有或控制;第三,企业过去的交易或事项形成的。,一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金,第一节 货币资金,货币资金 企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。,一、库存现金,一、库存现金,使用范围,(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家
2、规定的对 个人的其他支出;,(一)现金的使用范围,一、库存现金,使用范围,(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,除上述情况可以使用现金支付外,其他款项的支付均应通过银行转账结算。,企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。,一、库存现金,(二)现金的账务处理,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。,企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目,经批准后再作出最后的处理。,一、库存现金,借:待处理财产损溢 贷:库存现金,1、 现金短缺:,2、 现金溢余:,(三)现金的清查,借:库存现金 贷:待处理财产损溢,一、库存现金,现金短缺的具体账务处理: (1)由责任人赔偿部分,计入“其他应收款”借:其他应收款 贷:待处理
3、财产损溢 (2)无法查明原因的,计入“管理费用”借:管理费用 贷:待处理财产损溢,一、库存现金,现金溢余的具体账务处理: (1)应支付给有关人员或单位的,计入“其他应付款”借:待处理财产损溢 贷:其他应付款 (2)无法查明原因的,计入“营业外收入”借:待处理财产损溢 贷:营业外收入,二、银行存款,(一)银行存款的账务处理,企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。,二、银行存款,(二)银行存款的核对,企业已收款企业已付款银行已收款银行已付款,银行尚未收款银行尚未付款企业尚未收款企业尚未付款,企业余额大银行余额大银行余额大企业余额大,“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节。,二、银行存款,银行存款余额调节表单位:元银行存款余额调节表只用于核对账目,不能作为记账的依据。,三、其他货币资金,存出投资款,主要包括,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,银行本
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