新旧会计准则会计科目对照表

1、新旧会计准则会计科目对照表原会计科目 新会计科目序号科目 代码科目名称 新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明科目 代码科目名称一、资产类 1 1001 现金 转入“库存现金”科目 1001 库存现金2 1002 银行存款 直接转入相应科目 1002 银行存款3 1009 其他货币资金 直接转入相应科目 1012 其他货币资金4 1111 应收票据 直接转入相应科目 1121 应收票据5 1131 应收账款 直接转入相应科目 1122 应收账款1151 预付账款61301 待摊费用转入“预付账款”科目。 1123 预付账款7 1121 应收股利 直接转入相应科目 1131 应收股利8 1122 应收利息 直接转入相应科目 1132 应收利息1、直接转入相应科目其中“其他应收款-关联往来：科目转“1171 关联往来”科目； 1221 其他应收款9 1133 其他应收款2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，应将收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。 1171 关联往来10 1141 坏账准备 1、原坏账准备科目余额直接转入相应科目； 1231 坏账准备2、本科目核算企业应收款项的坏账

2、准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。111 1171 内部往来 直接转入相应科目 1171 关联往来12 1101 短期投资1、重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。1101 交易性金融资产13 1102 短期投资跌价准备2、短期投资中核算“委托贷款”科目请参考“委托贷款”科目转换说明。 1503 可供出售金融资产14 1161 应收补贴款企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。1221 其他应收款15 1271 受托代销商品 直接转入相应科目 1321 受托代销商品16 1201 物资采购 转入“材料采购” 1401 材料采购17 1202 在途物资 直接转入相应科目 1402 在途物资18 1211 原材料 直接转

3、入相应科目 1403 原材料19 1232 材料成本差异 直接转入相应科目 1404 材料成本差异20 1241 自制半成品 转入“生产成本”科目 5001 生产成本21 1405 库存商品22 1243库存商品 转入“库存商品”科目，房地产开发企业的开发产品转入“开发产品”科目。1409 开发产品23 1406 发出商品241291 分期收款发出商品对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。 6401 主营业务成本25 1271 委托代销商品转入“发出商品”，企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 1406 发出商品26 1244 商品进销差价 直接转入相应科目 1407 商品进销差价27 1251 委托加工物资 直接转入相应科目 1408 委托加工物资28 1221 包装物 直接转入相应科目 1413 包装物29 1231 低值易耗品 直接转入相应科目 1412 低值易耗品30 1233 周转材料 直接转入相应科目 1411 周转材料31 1

4、281 存货跌价准备 直接转入相应科目 1471 存货跌价准备1101 交易性金融资产1503 可供出售金融资产1511 长期股权投资32 1401长期股权投资 按新准则重分类、分析、调整转入长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产。1512 长期股权投资减值准备1101 交易性金融资产1503 可供出售金融资产1501 持有至到期投资33 1402 长期债券投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，分析调整结转。1502持有至到期投资减值准备1101 交易性金融资产1503 可供出售金融资产1502持有至到期投资减值准备34 1421 长期投资减值准备按新准则分析、调整转入长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。1512 长期股权投资减值准备35 1425拨付分公司经营资金 直接转入相应科目 1931 拨付所属资金36 1431 委托贷款 应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至 1501 持有至到期投资到期投资-投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减

5、值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。1502持有至到期投资减值准备1601 固定资产37 1501 固定资产直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。1521 投资性房地产1602 累计折旧38 1502 累计折旧直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产累计折旧的账面余额自“累计折旧”科目转入“投资性房地产累计折旧”科目。 1522 投资性房地产累计折旧1616 临时设施39 1506 临时设施 分析转入相应科目1619 临时设施减值准备40 1507 临时设施摊销 直接转入相应科目 1617 临时设施摊销41 1702 临时设施清理 直接转入相应科目 1618 临时设施清理1603 固定资产减值准

6、备42 1505 固定资产减值准备 直接转入相应科目，其中投资性房地产分析结转。1524 投资性房地产减值准备43 1603 在建工程 直接转入相应科目 1604 在建工程44 1605 在建工程减值准备 直接转入相应科目 1607 在建工程减值准备1605 工程物资45 1601 工程物资 分析结转，减值准备转入“工程物资减值准备”科目，其他转入“工程物资”科目 1608 工程物资减值准备46 1701 固定资产清理 直接转入相应科目 1606 固定资产清理47 应收融资租赁款 转入“长期应收款”科目余额。 1531 长期应收款48 1815 未确认融资费用 直接转入相应科目 2702 未确认融资费用1701 无形资产1521 投资性房地产49 1801 无形资产直接转入相应科目，存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调

7、整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额;其中商誉核算内容分析调入商誉一级科目。1711 商誉1703 无形资产减值准备1524 投资性房地产减值准备50 1805 无形资产减值准备 分析结转1712 商誉减值准备51 1901 长期待摊费用 开办费余额转入管理费用，其他直接结转。 1801 长期待摊费用52 1911 待处理财产损溢 直接转入相应科目 1901 待处理财产损溢1811 递延所得税资产53 递延所得税企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。 2901 递延所得税负债二、负债类 54 2101 短期借款 直接转入相应科目 2001 短期借款55 2112 应付短期债券 调入交易性金融负债 2101 交易性金融负债56 2111 应付票据 直接转入相应科目 2201 应付票据57 2121 应付账款 直接转入相应科目 2202 应付账款58 2131 预收账款 直接转入相应科目 2203 预收账款59 2141 代销商品款 直接转入“受托代销商品款”科目。 2314 受托代销商品

8、款60 2151 应付工资 转入“应付职工薪酬” 2211 应付职工薪酬61 2153 应付福利费 分析转入相应科目。 2211 应付职工薪酬4104 利润分配62 2176 其他应交款 转入“应交税费”和“其他应付款” 2241 其他应付款62 2176 其他应交款 转入“应交税费”和“其他应付款” 2221 应交税费63 2171 应交税金 转入“应交税费” 2221 应交税费2241 其他应付款64 2191 预提费用 转入“应付利息”和“其他应付款”科目。2231 应付利息65 2161 应付股利 直接转入相应科目 2232 应付股利2241 其他应付款66 2181 其他应付款 其中企业负担的职工教育经费、工会经费等转入应付职工薪酬，其他直接结转。 2211 应付职工薪酬67 2201 待转资产价值将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。6301 营业外收入68 2211 预计负债 直接转入相应科目 2801 预计负债69 2301 长期借款 直接转入相应科目 2501 长期借款2502 应付债券70

9、 2311 应付债券 首次执行日，对账面应付债券进行分析，属于“交易性金融负债”的，应进行重分类，不属于的直接结转。 2101 交易性金融负债71 2321 长期应付款 直接转入相应科目 2701 长期应付款72 1815 未确认融资费用 直接转入相应科目 2702 未确认融资费用73 2331 专项应付款 直接转入相应科目 2711 专项应付款三、所有者权益类 74 3101 实收资本 直接转入相应科目 4001 实收资本75 3102 上级企业拨入资金 直接转入相应科目 4003 上级企业拨入资金资本公积 1、新准则“资本公积”科目核算内容较原制度有所增加；76 3111 请各单位重点关注2、调账时，应将资本溢价或股本溢价余额直接转入“资本溢价或股本溢价”科目；4002 资本公积3、原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积（其他资本公积）。4、原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。77 3121 盈余公积 直接转入相应科目 4101 盈余公积78 3131 本年利润 直接转入相应科目 4103 本年利润79 3141 利润分配应将原“利润分配未分配利润”科目金额经有关调整后（主要为按照 CAS38 第五至十九条需追溯调整事项）的余额转入新账。4104 利润分配四、成本类 80 4101 生产成本 直接转入相应科目 5001 生产成本5101 制造费用81 4105 制造费用 直接结转。执行建造合同的单位，“制造费用”科目余额结转到“工程施工间接费用”科目。 5401 工程施工间接费用82 4107 劳务成本 直接转入相应科目 5201 劳务成本83 4102 开发成本 直接转入相应科目 5202 开发成本84 4104 工程施工

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