资源税---概述
6页1、资源税的纳税人和扣缴义务人及征税范围第一节 资源税概述一、概念是以部分自然资源为课税对象,对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人,就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。资源税的开征目的(一)通过合理调节资源级差收入水平,促进企业之间的公平竞争;(二)通过征收资源税,促进资源的合理开采,节约使用,有效配置;(三)开征资源税有利于配合其他税种,发挥税收杠杆的整体功能,并为国家增加一定的财政收入。二、资源税的特点(一)只对特定资源征税(二)具有受益税性质(三)具有级差收入税的特点三、立法原则概括为两点:普遍征收、级差调节。【例题多选题】下列原则属于资源税立法原则的有( )。(2009 年)别征收原则 案】税人与扣缴义务人(了解)一、资源税的纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人,为资源税的纳税人。资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则。【相关链接】城市维护建设税和教育费附加也有着“进口不征、出口不退”的计税规则。【例题多选题】资源税的纳税义务人包括( )。(2012 年)案】缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单
2、位为扣缴义务人。第三节 资源税的征税范围(熟悉)一、资源税的基本征税范围资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类,具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七个税目。具体规定征税范围包括的范围 不包括的范围原油 天然原油 人造石油天然气 专门开采或与原油同时开采的天然气 煤矿生产的天然气煤炭 原煤(含焦煤和其他煤炭) 洗煤、选煤和其他煤炭制品其他非金属矿原矿指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿黑色金属矿原矿 铁矿石、锰矿石、铬矿石等矿产品有色金属矿原矿含稀土矿和其他有色金属矿原矿一般在税目税率表上列举了名称固体盐 包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐盐液体盐 液体盐俗称卤水,指氯化钠含量达到一定浓度的溶液【解释】水资源等由于价格及征管经验等因素,暂未列入征税范围。但是矿泉水等水气矿产属于“其他非金属矿原矿未列举名称的其他非金属矿原矿”需要缴纳资源税。【例题单选题】根据资源税的有关规定,下列应征收资源税的是( )。案】B【相关链接】2007 年 1 月 1 日起,对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税
3、款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气,也称煤矿瓦斯。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。【例题多选题】根据资源税规定,下列各项属于资源税征税范围的有( )。(2013 年)案】伴生矿、伴采矿、伴选矿、岩金矿的征税规定伴生矿同一矿床内主产品和副产品元素成分混杂同床同目伴采矿同一矿区内开采主产品伴采非主产品同区异目伴选矿对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中,以精矿形式伴选出的副产品同批另类岩金矿原矿已缴纳过资源税,选冶后尾矿再利用分别核算、堆放,已税尾矿不重征【例题 1多选题】下列资源,属于资源税征税范围的有( )。(2011 年)括煤矿生产的天然气【答案】题 2单选题】关于伴采矿资源税税务处理的说法,正确的是( )。(2010 年)照省、自治区、采矿按照从高的原则计算纳税【答案】C【资源税】应纳税额的计算一、一般计税方法从价与从量原油、天然气应纳资源税从价定率计算:应纳税额=销售额比例税率其他资源从量定额计算:应纳税额=课税数量适用的定额税率(一)销售额的确定从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取
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