增值税---出口货物劳务增值税和消费税管理办法
25页1、国家税务总局公告2012 年 第 24 号国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告为了方便纳税人办理出口货物劳务退(免)税、免税,提高服务质量,进一步规范管理,国家税务总局对出口货物劳务增值税和消费税的管理规定进行了清理、完善,制定了出口货物劳务增值税和消费税管理办法。现予发布。税务总局2012 年 6 月14 日出口货物劳务增值税和消费税管理办法一、根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例及其实施细则,以及财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的规定,制定本办法。二、出口企业和其他单位办理出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务)增值税、消费税的退(免)税、免税,适用本办法。出口企业和出口货物劳务的范围,退(免)税和免税的适用范围和计算办法,按财政部 国家税务总局关于出口货物增值税和消费税政策的通知(财税201239 号)执行。三、出口退(免)税资格的认定(一)出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起 30 日内,填报出口退(免)税资格认定申
2、请表(见附件 1,略,详情请登录税务总局网站),提供下列资料到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定:外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书;需提供第 1、2 项资料;二)其他单位应在发生出口货物劳务业务之前,填报出口退(免)税资格认定申请表,提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料,到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。(三)出口企业和其他单位在出口退(免)税资格认定之前发生的出口货物劳务,在办理出口退(免)税资格认定后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。(四)出口企业和其他单位出口退(免)税资格认定的内容发生变更的,须自变更之日起 30 日内,填报出口退(免)税资格认定变更申请表(见附件2,略,详情请登录税务总局网站),提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退(免)税资格认定。(五)需要注销税务登记的出口企业和其他单位,应填报出口退(免)税资格认定注销申请表(见附件 3,略,详情请登录税务总局网站),向主管税务机关申请注销出口退(免)税资格,然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申
3、请注销认定前,应先结清出口退(免)税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退(免)税。四、生产企业出口货物免抵退税的申报(一)申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准,下同)次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。(二)按纳税申报的规定提供有关资料外,还应提供下列资料:(1)主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇总表(见附件 4,略,详情请登录税务总局网站)。(2)主管税务机关要求提供的其他资料。提供下列凭证资料:(1)免抵退税申报汇总表及其附表(见附件 5,略,详情请登录税务总局网站)。(2)免抵退税申报资料情况表(见附件 6,略,详情请登录税务总局网站)。(3)生产企业出口货物免抵退税申报明细表(见附件 7,略,详情请登录税务总局网站)。(4)出口货物退(免)税正式申报电子数据。(5)下列原始凭证
4、:出口货物报关单(出口退税专用,以下未作特别说明的均为此联)(保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单,简称出境货物备案清单,下同);出口收汇核销单(出口退税联,以下未作特别说明的均为此联)(远期结汇的提供远期收汇备案证明,保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供,下同);出口发票;委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议复印件;主管税务机关要求提供的其他资料。于消费税应税消费品(以下简称应税消费品)的,还应提供下列资料:(1)生产企业出口非自产货物消费税退税申报表(附件 8,略,详情请登录税务总局网站)。(2)消费税专用缴款书或分割单,海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。(三)从事进料加工业务的企业,还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销: )册后,应于料件实际进口之日起至次月(采用实耗法扣除的,在料件实际耗用之日起至次月)的增值税纳税申报期内,填报生产企业进
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