叶青税法础班讲义---税法基本原理
21页1、2016 年税务师考试辅导 税法()第 1 页第一章税法基本原理【本章题型题量】本章考试题型:均为单选题、多选题,各 5 题左右,分值 15 分左右【本章内容框架】第一节税法概述第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运行第五节 税法的建立与发展(2016 年教材删除原第六节)【本章内容讲解】第一节税法概述共五个问题:法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点(一)税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法定义要点:有权的机关:在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。税收分配中形成的权利义务关系。广义与狭义之分。广义的税法,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。【考题多选题】从广义的立法层次上划分,税法包括()。确答案)税法的特点:不属于习惯法。【解析】税法是由国家制定的,而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2016 年税务师考试辅导 税法()第 2 不属于授权性法规。【解析】税法直接规定人们从事或不从事某种行为的法规
2、,具有强制性。不属于单一法。【解析】税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。我国税法结构: 宪法 + 税收单行法律、法规【考题单选题】下列关于税法属于义务性法规的解释,正确的是()。确答案法原则:基本原则和适用原则)两类原则 具体原则税法的基本原则(4 个) 个)基本原则(4 个)点、称税收法定性原则)(1)含义:指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定十八届三中全会提出“落实税收法定原则”(2)功能:保持税法的稳定性与可预测性(3)具体原则:课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)课税要素明确(从立法技术角度)依法稽征(依法定要素、依法定程序)含义:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。法律上的税收公平要有具体法律制度保障。如:对
3、税务执法中受到的不公正待遇,纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。(3)实体上的、程序上的税收公平。2016 年税务师考试辅导 税法()第 3 )含义:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的。(2)表现:一方面,纳税人应按照税法的规定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。)含义:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。(2)意义:防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性。例如:纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新估定计税价格,而不是纳税人申报的计税价格。【考题单选题】下列各项中,体现税收合作信赖主义原则的是()。确答案C【例题多选题】关于税法的基本原则,下列表述正确的有()。现的是税收公平主义原则正确答案)税法的适用原则(六个)义 律法规规章税收法律的效力高于行政法规的效力,税收行政法规的效力高于税收行政规章效力,效力高的税法高于效力低的税法。(1)作用:处理不同等级税法的关系。(2)效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的。前人们的行为不
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