叶青税法础班讲义---车辆购置税
7页1、2016 年税务师考试辅导 税法()第 1 页第六章车辆购置税【本章题型题量】本章是税法中的非重点章节,考试题型主要是:单选题 3 题;多选题 2 题;计算题、综合题:有时涉及。近三年平均分数 10 分以内。【本章内容框架】一、车辆购置税概述二、纳税人三、征税对象和征税范围四、税率与计税依据五、税收优惠六、应纳税额的计算七、申报与缴纳本章变化税收优惠如:及以下的乘用车,暂减按 5%;新能源汽车免税。【本章内容讲解】第一节车辆购置税概述 一、车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。二、车辆购置税的特点第一,征收范围单一第二,征收环节单一第三,征税具有特定目的第四,价外征收,不转嫁税负第二节纳税人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲,这种应税行为包括以下几种情况:2016 年税务师考试辅导 税法()第 2 页(一)购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车
2、辆。(二)进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。(三)受赠使用行为。(四)自产自用行为。(五)获奖自用行为。(六)其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。【考题单选题】下列关于车辆购置税的说法,正确的是()。需要缴纳车辆购置税正确答案C答案解析选项 A,外国公民在境内购置汽车,没有免征车辆购置税的规定;选项 B,对三轮农用运输车免征车辆购置税;选项 D,以获奖方式取得并自用的汽车,也要缴纳车辆购置税。第三节征税对象和征税范围一、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举产品(车辆)为征税对象。二、车辆购置税的征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【提示】结合免税项目【考题多选题】根据车辆购置税规定,下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有()。确答案案解析三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。第四节税率与计税依据一、车辆购置税的税率10%2015 年 10 月 1 日2016 年 12 月 31 日购置的排气量在 及以下的乘用车,暂减按 5%税率征收车辆购置税。二、车辆购置税的计税依据计税价格(一)购买自用应税车辆计税
3、价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。计税价格含增值税的销售价格(117%或 3%)2016 年税务师考试辅导 税法()第 3 页(二)进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格组成计税价格关税完税价格关税(消费税)或:【考题单选题】某 4S 店 11 月进口 9 辆商务车,海关核定的关税计税价格为 40 万元/辆,当月销售 4 辆,2 辆作为样车放置在展厅待售,1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税()万元。(商务车关税税率为 25%,消费税税率 12%)确答案C答案解析该 4S 店应纳车辆购置税=40(125%)(112%)10%元)(三)其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认,不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。【例题单选题】某汽车制造厂将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资,将自产轿车 3辆转作本企业固定资产,将自产轿车 4 辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购
4、置税的计税依据为()。确答案B答案解析纳税人自产自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认。(四)以最低计税价格为计税依据的确定现行政策规定:“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车2016 年税务师考试辅导 税法()第 4 页辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。”几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:盘(车架)发生更换,其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的 70%计算。【例题计算题】某公司上年购进的一辆汽车,今年因交通事故更换底盘,国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车应纳车辆购置税:正确答案应纳车辆购置税=26000070%10%=18200(元)税条件消失的车辆,其计税依据的确定方式为:计税依据同类型新车最低计税价格1(已使用年限10%)100%其中,规定使用年限按 10 年计算;每满 1 年扣减 10%;超过使用年限的车辆,计税依据为零,不再征收车辆购置税。税依据为已核定同类型车辆的最低计税价格。进口旧车、 不可抗力因素导致受损的车辆、 库存超过 3 年的车辆、 行
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