2008年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析

1、 1 / 27 2008 年注会考试审计试题及答案解析 一、单项选择题 (本题型共 4大题，18 小题，每小题 1分，本题型共 18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上和2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 ) (一 )D注册会计师负责对丁公司 208年度财务报表进行审计。在审计银行存款时， D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是 ( )。 A.取得银行存款余额 调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 【答案】 C 【解析】选项 A、 B、 D都是审查银行存款的实质性程序，选项 C是控制测试程序。 【链接】请看教材 P451第 3段。 2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是 ( )。 A.重新测试相关的内部控制 B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债

2、表日前后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表 【答案】 D 【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。 2 / 27 【链接】请看教材 P451倒数第2 段。 3.如果 D注册会计师要证实丁公司在临近 208 年 12月 31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是 ( )。 A.函证 208年12 月 31日的银行存款余额 B.检查 208年12 月 31日的银行对账单 C.检查 208年12 月 31日的银行存款余额调节表 D.检查 208年12 月的支票 存根和银行存款日记账 【答案】 D 【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账， CPA应直接看银行存款日记帐。 【链接】请看教材 P452。 4.丁公司某银行帐户的银行对账单余额为 1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时， D注册会计师注意到以下事项：在途存款 100000元 ;未提现支票 50000元 ;未入账的银行存款利息收入 35000元 ;未入账的银行代扣水电费 25000元。假定不考虑其他因素， D注册会计师审计后确认的该银行存款账

3、户余额应是 ( )。 A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元 【答案】 D 【解析】丁公司12 月 31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以 12月 31日的实有数，即 1 585 000+100 000-50 000=1 635 000，故选项 D正确。 【链接】请看教材 P452表 17-3。 (二 )C注册会计师负责对丙公司 208年度财务报表进行审计。在了解内部控制时， C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提 供合理保证，其原因是 ( )。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 【答案】 C 【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有 2个方面，选项 C是其中一个方面。 【链接】请看教材 179第4 段和审计准则第 1211号第 64条。 3 / 27 6.下列与现金业务有关

4、的职责可以不分离的是 ( )。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 【答案】 B 【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项 A、 C、 D都违背了不相容职务分离控制原则。 【链接】请看教材 P442倒数第2 、 3段。 7.在了解控制环境时， C注册会计师通常考虑的因素是( )。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化万分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统 【答案】 C 【解析】本题题干部 分问的是了解控制环境，故选项 C正确。 【链接】请看教材 179倒数第 2段。 8.下列情形中，最有可能导致 C注册会计师不能执行财务报表审计的是 ( )。 A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素 B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上 D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 【答案】 D 【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表

5、的可审性问题，涉及可审性问题的影响 因素有2 种情形，选项 D是其中的一种。 【链接】请看教材 205第1 段。 9.C注册会计师没有义务实施的程序是( ) 。 A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解丙公司情况及其环境 C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行 【答案】 A 东奥会计在线官方网站 http:/ 更多参考资料 http:/ 4 / 27 【解析】 CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。 【链接】请看教材 176第 3段。 (三 )B注册会计师负责对乙公司 208 年度财务报表进行审计。在运用 审计风险模型 (审计风险 =重大错报风险 检查风险 )时， B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 10.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是 ( )。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 【答案

6、】 C 【解析】根据审计风险模型，检查风险 =重大错报风险 检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及 其环境评估重大错报风险 (用 x表示 )，在既定的审计风险水平下，检查风险 (用 y表示 )为： 检查风险 = 审 计 风 险 重大错报风险， 即 y=k/x,可见检查风险 (y)是由重大错报风险 (x)确定的，因此选项 A和 D均不正确 ;选项 B 说明的是固有风险 ;而选项 C正确，它是指 CPA审计前被审计单位财务报表已存在的风险， CPA只有通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。 【链接】请看教材 155审计风险模型、教材 P154第 2段、教材 P203第 5段。 11.在审计风险模型中， “ 重大错 报风险 ” 是指 ( )。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 【答案】 B 【解析】同第 10小题。 【链接】请看教材 P203第 3、 4、 5段。 12.当可接受的检查风险降低时， B注册会计师可能采取的措施是

7、( )。 A.缩小实质性程序的范围 B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C.降低评估的重大错报风险 D.消除固有风险 【答案】 B 东奥会计在线官方网站 http:/ 更多参考资料 http:/ 5 / 27 【解析】根据审计风险模型，检查风险 =重大错报风险 检查风险，即 y=k/x， CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险 x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险 y，根据检查风险 y 来设计将要实施的进一步审计程序 ;如果实施控制测试后确认应将检查风险 y调低，则说明重大错报风险 x的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险 x太低，需要修正原先评估的重大错报风险 x，同时修正原先确定的检查风险 y，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。 选项 A缩小范围不能降低检查风险 y;选项 C的重大 错报风险 x只能评估不能降低 ;选项D的固有风险也只能评估不能降低 ;选项 B的修改实质性程序的时间能够降低检查风险 y。 【链接】请看教材 155审计风险模型和教材 P207第 2段。 13.在实施进一步审计程序后，如果 B注册会计师认为

8、某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是 ( )。 A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险 【答案】 C 【解析】本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样，因此选项 A和 B不恰当 ;重大错报风险是 CPA审计前被审 计单位财务报表已存在的风险，不是 CPA实施进一步审计程序后判断的问题 ;选项 C正确。 【链接】请看教材 155审计风险模型、教材 P154第 2段。 14.在控制检查风险时， B注册会计师应当采取的有效措施是 ( )。 A.调高重要性水平 B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序 【答案】 D 【解析】根据审计风险模型，检查风险 =重大错报风险 检查风险，即 y=k/x， CPA通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重 大错报风险 x，根据评估的重大错报风险x确定检查风险 y，根据检查风险 y来设计和实施进一步审计程序，收集充分适当的审计证据来合理保证财务报表不存在重大错报。 【链接】请看教材 155审计风险模型。 (四 )A注册会计

9、师负责对甲公司编制的下属子公司 K公司 208 年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时， A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 15.在与甲公司管理层沟时， A注册会计师应当说明该项业务属于 ( )。 东奥会计在线官方网站 http:/ 更多参考资料 http:/ 6 / 27 A.有限保证的鉴证业务 B.直接报告业务 C.其他鉴证业务 D.合理 保证的鉴证业务 【答案】 A 【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。 【链接】请看教材 P53倒数第 3段、 P607倒数第 3段 16.在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是 ( ) A.甲公司管理层应对 K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 B.甲公司管理层应对 K公司财务报表负责， K公司管理层应对 K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 C.K公司管理层应对 K公司财务报表负责，甲公司管理层应对 K公司财务状况、经营成果及现金流量负责 D.K公司管理层应对 K公司财务 报表和财务状况、经营成果及现金流量负责 【答案】 B 【解析】在 A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司 K公司 208 年度财务报表进行审阅业务中，甲公司是责任方，甲公司对由其编制的财务报表 (鉴证对象信息 )负责，乙公司是独立法人，乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量 (鉴证对象 )负责，因此选项 B正确。 【链接】请看教材 P56第

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