2008年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析
37页1、 1 / 37 2008 年注会考试会计试题及答案解析 一、单项选择题 ; (一 )甲公司 207 年 l2月 3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售 A产品 400件,单位售价 650元 (不含增值税 ),增值税税率为 17%;乙公司应在甲公司发出产品后 l个月内支付款项,乙公司收到 A产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。 A产品单位成本为 500元。 甲公司于 207 年 12月 10日发出 A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计 A产品的退货率为 30%。至 207 年 l2月 31日止,上述已销售的 A产品尚未发生退回。 按照税法规定,销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会变更 ;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于 207 年度财务报告批准对外报出前, A产品尚未发生退回 ;至 208 年 3月 3日止,207 年出售的 A产品实际退货率为 35%。 要求: 根据上述资料,不考
2、虑其他因素,回答下列第 l至 3题。 1.甲公司因销售 A产品对207 年度利润总额的影响是 ()。 A.0 B.4.2万元 C.4.5万元 D.6万元 【答案】 B 【解析】甲公司因销售 A产品对 207年度利润总额的影响 2 / 37 =400(650 -500)(1 -30%)=42000元 =4.2万元。 【提示】该题目的知识点与 中第 12章的同步练习题多选题 11的知识点一样. 2.甲公司因销售 A产品于207 年度确认的递延所得税费用是() 。 A.-0.45万元 B.0 C.0.45万元 D.-l.5 万元 【答案】 A 【解析】其他应付款账面价值 =400(650 -500)30%=18000 元 =1.8万元,计税基础为 0,产生可抵扣暂时性差异 1.8万元,应确认递延所得税资产=1.825%=0.45 万元,递延所得税资产资产增加,递延所得税费用减少,207 年度确认的递延所得税费用 =-0.45万元。东 奥会计在线 3.下列关于甲公司 208年 A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是 ( )。 A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入 B.高于原估计退货率
3、的部分追溯调整原已确认的收入 C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入 D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入 【答案】 D 【解析】原估计退货部分实际发生时冲减其他应付款,因不属于资产负债表日后事项,所以,高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。 (二 )甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由 A、 B、 C、 D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本 7320万元,人工成本 1200万元,资本化的借款费用 l920万元,安装费用1140 万元,为达到正常运转发生测试费 600万元,外聘专业人员服务费 360万元,员工培训费 l20万元。 205 年 1月,该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产,未能满负荷运转,甲公司当年度亏损 720万元。 该设备整体预计使用年限为 l5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 A、 B、C、D 各部件在达到预定可使 用状态时的公允价值分别为3360万元、 2880万元、 4800万元、2160万元,各部件的预计使用年限分别为 l0年、 l5年、 20年和 l2年。按照税法规
4、定该设备采用年限平均法按 10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。 甲公司预计该设备每年停工维修时间为15 天。因技术进步等原因,甲公司于 209 年 1月对该设备进行更新改造,以新的部件 E替代了 A部件。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 4至 8题。 3 / 37 4.甲公司建造该设备的成本是 ()。 A.12180万元 B.12540万元 C.12660万元 D.13380万元 【答案】 B 【解析】甲公司建造该设备的成本 =7320+1200+1920+1140+600+360=12540万元。员工培训费应计入当期损益。 【提示】该题目的知识点与 中第 6章的典型例题精析单选题【例题 4】的知识点一致 . 5.下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中,正确的是 ()。 A.按照税法规定的年限 l0年作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限 l5年作为其折旧年限 C.按照 A、 B、 C、 D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 D.按照整体预计使用年限 15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限 【答案】 C 【解析】对于构成固
《2008年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析》由会员xinq****976分享,可在线阅读,更多相关《2008年注册会计师全国统一考试《会计》科目试题及答案解析》请在金锄头文库上搜索。
2022 中考地理 教材复习 八年级上册第三单元 中国的自然资源 课件
2022年中考地理复习课件:模块三 中国地理专题12 中国的自然环境
统编版八年级历史上册PPT课件第9课 辛亥革命
突发公共卫生事件和传染病疫情信息监测报告制度
统编版八年级历史下册PPT课件第2课 抗美援朝
统编版七年级历史上册PPT课件第10课 秦末农民大起义
2022人教版一年级数学上册PPT课件-6-10的认识和加减法第9课时 10的认识及分与合
2022年中考地理一轮复习课件:八年级上册第二章 中国的自然环境课时一 地形、地势和气候
2021年工商大学中国近现代史刚要试题及答案
2022年中考地理复习课件:八年级下册第七章南方地区课时二香港、澳门特别行政区和台湾省
大班体育活动《会动的身体》
大班科学:寻找声音教案及反思
五年级语文上册教案-第三单元 第十课 牛郎织女(一)
统编版七年级历史上册PPT课件第6课 动荡的春秋时期
苏教版数学五年级下册PPT课件-分数的连加、连减和加减混合
统编版七年级历史上册PPT课件第8课 百家争鸣
2022 中考地理 教材复习 八年级上册第一单元 中国的疆域与人口 课件
线性代数-线性空间与线性变换PPT课件
2022年中考地理复习课件:模块三 中国地理专题15 中国的地域差异
2022年中考生物总复习课件:人体内的物质运输
2024-01-29 22页
2024-01-29 24页
2024-01-29 22页
2024-01-29 22页
2024-01-29 23页
2024-01-29 23页
2024-01-29 23页
2024-01-29 22页
2024-01-29 22页
2024-01-29 22页