资产管理-杨基志(ppt 34)

来自 国最大的资料库下载 资产管理 主讲：杨基志 壹、资产管理范围 一、资产的分类 在一个企业的资产负债表中，资产有以下的分类，其中固定资产仍为总务行政部门资产管理之范围 资产 负债及股东权益 流动资产 长期抽资 固定资产 土地 房屋设备 机器及设备 电器设备 运输设备 杂项设备 其他资产 负债 流动负债 长期负债 其他负债 股东权益 资本 资本公积 保留盈余 总务行政部门管理范围：办公、空调设备、工具器具、其他设备 1、流动资产 流动资产包括现金及短期内可变为现金之资产 2、固定资产 固定资产为供企业经营上长期使用，而不以出售为目的之资产，包括土地、房屋及建物、机器设备、电气设备、运输设备、什项设备、矿山、油井、森林等，及其附带于固定资产内之软体类，也属固定资产。 3、递延资产 递延资产乃包括已发生之费用，应归以后年度负担之资产 4、其他资产 其他资产包括对投资及无形资产，如商誉、专利权、商标权、著作权等。 以上四项资产，固定资产之管理乃属总务行政部门之职责。 二、固定资产的分类 固定资产分类虽视企业之所属形态而有差异，其大体均按下列方法分类 1、土地 2、房屋及设备 3、机器及设备 4、电气设备 5、运输设备 6、杂项设备 （ 1）通讯设备 （ 2）办公设备 （ 3）资讯设备 （ 4）空调设备 （ 5）工具器具 （ 6）交通器具 （ 7）其他设备 三、帐外固定资产 企业由于以下原因，产生许多帐外（无帐）的固定资产 1、折旧已提尽之固定资产 2、赠送之固定资产 3、杂项购置之财产 帐外固定资产虽然在企业账目上已无价值，但在继续使用中者仍是为企业产生利益的工具，仍应列入固定资产管理之范围。 贰 、固定资产之购置 一、固定资产比率 1、固定资产与自有资本比率 = = 一般 2、固定资产与自有资本及长期负债比率 = = 越小越好 1 + 固定资产 自由资本 固定比率 1 固定资产 自由资本 长期负债 长期适合率 3、固定资产与销货收入比率 = = 4、投资报酬率 = = × 全年营业收入 固定资产总额 固定资产周转率 利益额 投资额 全年营业收入 固定资产总额 利益额 全年营业收入 6 越高越好 二、固定资产购置的程序 1、各部门应在年度前检讨次年度经营计划内所需增置各项固定资产，提出投资固定资产计划或申请书。 2、另外再填写设备投资预算申请书。 3、上述各申请书经层峰核定后提交投资审查委员会审议通过，再由资产购置部门办理采购手续。 4、固定资产购置之核定一般企业多订有授权金额，或按耐用年数长短授权。 5、固定资产购置之主办部门职掌如下 （ 1）固定资产及各项设施之购置、管理、使用分配等事项 （ 2）固定资产及各项设施之保全、修理、营缮等事项 （ 3）固定资产及各项设施之让售、废弃等事项。 三、不动产的购置 不动产之获得，有购买，租赁及利用权利之获得等方法，不论任何方法均须详细调查标的物内容及状态，再详细订定物权契约或买卖契约。 总务行政工作人员对不动产买卖有关法律知识，须经常进修了解。如决定购买大笔不动产时，最好随时请教企业聘雇之法律专家或顾问，甚且每次办理契约时，均请这些法律专家或顾问提供意见及见证后办理，较为理想。至于各种登记手续委托可靠代书人办理。 四、固定资产购置的审查 1、事前充分调查比较 2、谨慎选择并作有利的交涉 3、书面分析 五、固定资产的购置手续 1、买卖契约 2、验收交货 叁、固定资产之管理 一、资产管理职责的划分 平常应有正确的把握现状，做好 现物管理 之必要。固定资产之管理使用与维护常由不同部门来分别负责。一般企业随财产管理，对分为如下三部门办理： 1、财产管理部门： 负责财产管理制度之制定，财产编号之编订，财产之购置手续，增置、移管及移让，报废之登记，统辖保管，财产权管理，核缴捐税，处理财产纠纷等工作。 2、财产使用部门 负责财产之使用并负责所使用财产之平日保管、养护、修缮等工作。 3、财产维护部门 负责所有财产之要主维护修理，财产之定期保养、紧密抢修、不定期检查、计件改造、安装等工作。 行政部应定期监督各部门的财产保养 二、固定资产的分类与编号 企业财产分类编号可参考下列各要点 （ 1）固定资产在编号之前，必须将财产之名称加以划一，避免有二种同性质、同规格的财产而有不同的名称。 （ 2）如企业分支机构之财产，欲在财产编号中区别分支机构代号时，大分类前加入分支机构代号。 身份证编号 （ 3）如同类同规格之固定资产，于同时购买数量有二件以上时，可在小分类后面加上数量的表示。 （ 4） 颜色管理 ，也常被应用于固定资产管理的编号牌中。 （ 5）固定资产编号后，将其制作财产编号牌标示于财产本体上。 （ 6）财产编号编定后，除登记于财产登记卡，应制成财产编号目录。 交通灯 三、固定资产的登记 各项财产登记凭证，乃财产登记卡之依据，各使用部门应依各项财产发生之事实填写上列登记单，送财产管理部门为财产登记卡登记。 1、财产增置登记单：依财产购置、建造、增添之发生，由购置、建造、增添之单位按验收日期填写。 2、财产移管登记单“财产移转出部门应填送本单送管理部门及接受部门。 3、财产请修登记单：财产使用部门或财产维修部门，发现财产需要保养、修理、改造时，依其性质由使用部门或维修部门填写，如由维修部门填写者先送使用部门签认。 4、财产让废登记单：财产已不合使用，或已无法使用，以及遗失，须将其报废或让渡出售时，由管理或使用部门填写。 四、固定财产的移转与借用 五、固定资产的交接与盘点 六、固定资产的养护 由于资产的减损，企业对该项资产有下列各项减损方式： 1、定期检查：每三个月或半年办理一次 2、紧急检查：遇有重大灾害后应立即办理 3、不定期检查：遇有必要时随时检查 保安沙包，要法制，不要人制 七、固定资产减损 固定资产常因下列原因发生减损： 1、因损坏而失去效能，不能修理或修复后亦不经济再加使用。 2、因生产或其他环境变更，该资产在本单位已不再适用。 3、印灾害或其他意外意故，致使资产损毁或遗失者。 由于资产的减损，企业对该项资产有下列各项减损方式： 1、变卖：该资产仍有残值，或其他厂商仍可需用者。 2 、报废：该资产在本单位无利用价值。 3、报损：已完全损坏遗失之资产。 八、固定资产管理及其电脑应用 1、固定资产电脑化应有的观念 （ 1）固定资产是企业重要财产之一，也是企业经营之基本。所以必须经常有正确的评价和现状把握的必要。 （ 2）应该先建立完全的固定资产管理制度 （ 3）要规划固定资产电脑化，必须列入企业整体电脑化规划。 （ 4）固定资产电脑化之目的，约有如下八点： 1、将固定资产的一切资料长期间记忆。 2、随时把握固定资产之保管场所及使用状态。 3、保全保养日期之预告及其记录。 4、现值之自动计算及随时了解固定资产之现值。 5、由电脑制作 财产登记卡 提供保管单位或其他管理之用。 6、有电脑制作固定资产盘点资料，以利盘点。 7、固定资产编号之自动化及标签之制作。 8、固定资产自动计算折旧记录。 对附近的优惠机会应告之员工，打印出来贴在员工集中处 2、固定资产电脑化要点 （ 1）应该具备之系统 1、固定资产自动编号及标签制作系统。 2、固定资产取得资料（财产登记卡）登记系统。 3、耐用年限折旧自动计算系统。 4、保全保养日期预告系统。 5、固定资产使用、保管、移管系统。 6、固定资产增添、修理、改造、报废系统。 7、固定资产动态、盘点系统。 （ 2）电脑化后输出报表概要 1、每笔财产之 财产登记卡 。 2、部门别财产保管一览表。 3、每月财产保全保养预定表。 4、全企业财产目录。 5、固定资产异动月报。 6、固定资产盘点表。 7、固定资产盘点异常报告表。 8、其他各种表单及财产标签。 肆、固定资产之保险 一、保险的类别 企业在经营中难免会遇到各种事与灾害。所以各企业应对此有事先的警备或保安对策的设施，但是任何警戒或对策的设施，都无法完全防止不测事态的发生，于是企业对固定资产需要万一被损害时能够有弥补损失的措施，以防止企业因受打击影响企业正常经营，这就是企业必须将其资产予以保险的原因。 企业资产保险有如下要点 1、火灾保险 2、其他综合性保险 （ 1）营造综合保险 （ 2）机器安装工程综合保险 （ 3）店铺综合保险 （ 4）货物海上保险 （ 5）货物陆上运输保险 （ 6）货物航空保险 二、应予投保的固定资产 1、 企业固定资产管理人，千万不要以为企 业投保保险，系增加企业的开支而未投保险或应付性质而草率投保。 2、投保保险虽然需要支出若干保险费，但万一真正发生损失时，能有保险金可弥补企业的损失以免企业遭受亏损而倒闭。 3、所谓计划性的保险投保，是了解保险的真正意义，按期自动合理计算财产价值，慎重选择保险公司或保险经纪公司计算最经济的保险费，编造财产保险费预算呈报主管人员核准后，在有效期间投保各种保险之意。 4、一般企业应该保险之财产类，大部分均列在 固定资产 科目内，而 固定资产 科目内除了 土地 一项可免保险以外，其他各项细目均在应保险之列。 1、固定资产 （ 1）房屋及设备 （ 6）办公设备 （ 2）机器及设备 （ 7）空调设备 （ 3）电气设备 （ 8）工具器具 （ 4）运输设备 （ 9）交通器具 （ 5）资讯设备 （ 10）其他设备 2、流动资产 存储于仓库内原料及物件，在工厂内等待生产之原料及物料，已在生产过程中之原料（亦在制品），生产完成后未入库制成品，存储于仓库内制成品。 三、固定资产投保的金额 1、实际现金价值（ 2、重置价值（ 3、约定价值（ 4、实损实赔（ 古董 四、投保时期及续保 1、要保人向保险人所投保者并非标的物而系保险利益（ 故当要保人之保险利益有遭受外来不可预料或不可抗力之事故而加以损害之可能时应投保以防万一。 2、继保时应注意下列事项 （ 1）随时注意保险日期之起迄 （ 2）考虑保险金额之增减 （保险有告之的义务） （ 3）有形财产应加折旧 伍、投保保险应行注意事项 1、投保前要保人首先考虑其对保险标的是否有保险利益 2、切勿达反据实陈述之义务 3、保险期间内应切实遵守特约条款 4、保险契约有效期间内危险增加时要保人应通知保险人 5、发生保险事故时，应切实遵守通知时效 6、流动性较大货物，得洽保险公司签发流动保险单承保 7、虽以估价之艺术品及古董宜投保定期保险 8、一时难以决定费