湖北省2016年会计基础重点总结

1第一章 总论 1、会计的概念及特征：会计是以货币作为主要计量单位，适用一系列专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是一种经济管理活动（经济越发展，会计越重要）会计是一个经济信息系统会计以货币为主要计量单位，会计的计量单位有实物计量、劳动计量和货币计量。会计具有核算与监督的基本职能会计拥有一系列专门的方法2、西周时期产生了会计一词，古籍记载“总和算之为会，零星算之为计 ”，简称会计。近代会计以复式记账法的产生与“薄记论”的问世为标志，其中来自于意大利的“卢卡·帕乔利”被称为会计之父。3、会计按报告对象：分为财务会计和管理会计。4、会计对象：就是会计核算和监督的内容能够以货币表现的经济活动资金运动或价值运动5、 资金是企业各种财产物资的货币表现，资金运动是资金的形成变化和位置移动，它包括资金投入，资金运用、与资金的退出。6、会计目标也称为会计目的，主要包括：6.1 反映企业管理层受托责任履行情况6.2 向财务会计报告使用者提供决策有关信息，财务报告使用者包括：投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。7、会计职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能概念又称会计反映职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过对物定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告等环节，如实反映特定主体的财务状况，经营成果和现金流量等信息，是第一职能、首要职能，最基本的职能。4 个环节 确认（定性）计量（定量）记录（记载的过程）报告（结果）会计核算（反映）3 项工作 记账、算账、报账概念 又称会计控制职能，是指会计核算过程中，对经济业务活动的合法性、真实性、合理性进行审查。全面监督 事前监督、事中监督、事后监督会计监督（控制）监督体系 三位一体 单位内部监督、社会监督、国家监督二者关系 相辅相成，缺一不可，核算是监督的前提，监督是核算的保证。2拓展职能 1、预测经济前景；2、参与经济决策；3、评价经营业绩。8、会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能，会计核算的具体内容包括：1、款项和有价证券的收付款项：现金、银行存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证存款等；有价证券：股票、国库券、企业债券等流动性最强的资产2、财物的收发、增减和使用存货：原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产：房屋、建筑物、机器设备设施、运输工具大多数都是企业组织生产经营活动必需的生产设备和生产资料等，价值一般比较大，在企业的资产总额中占有较大比重。3、资本、基金的发生和结算预付账款、应收款项属于债权，预收账款、应付款项属于债务涉及企业与其他企业以及企业与其他有关方面的经济利益，关系到企业自身的资金周转，影响到企业的生产经营活动。4、资本、基金的增减专指所有者权益中的投入资本、包括实收资本和资本公积政策性强，一般都应以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，资本的增减，直接影响到企业的经营规模和收益分配5、收入、支出、费用成本的计算 区分收益性支出和资本性支出计算和判断企业经营成果及盈亏状况的主要依据。6、财务成果的计算和处理包括利润的计算，所有税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补等 涉及企业所有者、国家等方面的利益关系7、其他事项9、 会计核算方法主要包括：设置会计科目、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告等（会计方法体系中会计核算方法） 。10、会计循环10.1 从会计工作流程看，会计循环的确认、计量与报告等环节组成10.2 从会计核算的具体内容看，会计循环由填制与审核会计凭证、设置会计科目与账户，登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等组成。会计主体空间范围（法人人必然是一个会计体，但会计主体不一定是法人）11、持续经营时间范围（固定资产以历史成本计价并按期折旧，会计方法和会计政策使用）会计分期时间范围（年度、中期（半年度、季度、月度）货币计量统计计量单位， （记账本位币可以是人民币或某种外币，但会计报表必须为人民币）12、 权责发生制 （收入费用的实际发生） 企业收付实现制（收到或支付现金） 行政单位、事业单位（除经营业务）采用权责发生制会计核算比较复杂，但可以正确地反映当期的收入和费用，合理计算出当期损益，因而适用于企业。收付实现制强调财务状况的切实性，便于量入为出，会计核算简单，但不同的时期缺乏可比性，因而主要适用于行政事业单位。313、会计信息的使用者主要包括：投资者、债权人、企业管理者、政府以及相关部门与社会公众等14、会计信息的质量要求要求 解析 备注可靠性企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量与报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。企业发生多少费用应实报多少费用等相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。比如企业提供的财务报表、利润的分配等可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要，便于财务会计报告使用者理解和使用。 比如企业提供的资产负债表等可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。（1 ）纵向可比：同一企业不同时期（2 ）横向可比：同一时期不同企业实质重于形势要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。实质重于形式售后回购协议。 即交易的实质不仅要合理，而且还是合法的重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 比如企业对外提供提保，以及对外转让股权等 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。企业计提存货减值准备，对因定资产采取加速折旧法等及时性 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。就是信息的时效性。企业每月应当及时结账工、每月及时申报纳税，每月及时对因定资产计提折旧15、会计准则体系会计准则 内 容 备 注1、基本准则1、财务会计报告目标2、会计基本假设 3、会计基础4、会计信息质量要求5、会计要至少分类及其确认、计量原则6、财务会计报告2、具体准则1、一般业务准则2、特殊业务准则3、报告类准则3、应用指南企业会计准则4、解释公告2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内施行小企业会计准则 适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业 2013 年 1 月 1 日施行事业单位会计准则特点：1、要求事业单位采用收付实现制进行核算2、将事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、2013 年 1 月 1 日各级各类事业单位施行4支出（或费用）五类；3、要求事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收入支出表（或收入费用表）和财政补助收入支出表第二章 会计要素与会计等式1、会计要素分类 资金的运动状态 解析 指标 财务报告资产、负债、所有者权益 静态 财务状况 时点指标 资产负债表收入、费用、利润 动态 经营成果 时期指标 利润表2、会计要素的定义要素 定义 分类 特征 条件资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产非流动资产1、资产是由企业过去的交易或事项形成的2、资产是企业拥有或者控制的资源3、资产预期会给企业带来经济利益1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量负债指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 流动负债非流动负债1、负债是由企业过去的交易或者事项形成的2、负债是企业承担的现实义务3、负债预期会导致经济利益流出企业1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所者权益又称股东权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润1、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益2、企业清算时，只有在清偿所有的负责后，所有者权益才返还给所有者3、所者者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认与计量。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1、按主次：主营业务收入 、其他业务收入。2、按性质：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。1、收入是企业在日常活动中形成的2、收入会导致所有者权益的增加3、收入是与所有者投入酱无关的经济利益的总流入1、与收入相关的经济利益应当很可能流入企业2、经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少3、经济利益的流扩额能够可靠计量。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。按与收入的配比关系：营业成本（主营业务成本） 、生产费用按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。期间费用（管理费用、销售费用和财务费用1、费用是企业在日常活动中发生的。2、费用会导致所有者权益的减少3、费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出1、与费用相关的经济利益应当很可流出企业；2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加3、经济利益的流出额能够可靠计量。利润 反映企业在一定会计期间的经营成果 营业利润、利润总额、净利润如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，反之，表明企业所有者权僧会减少。利润反映收入利润减去费用损失后的净额3、会计要素的计量会计要素金额的确定基础，会计要素计量属性的适用用原则一般应当采用历史成本。历史成本 又称实际成本，实际支付的现金或其他等价物。 不考虑随后市场价格变动 期本计量属性重置成本 现行成本。 按照当前市场条件，再来购买同样一项物品的金额 现在时点成本 盘盈固定资产可变现净值 预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值 不考虑资金时间价值 存货减值5现值 将来金额折现率、时间价值。 考虑资金时间价值 非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产公允价值 交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售 金融资产。 不公允的除外 交易性金融资产，可供出售金融资产4、会计等式 又称会计恒等式资产=负责+所有者权益 收入- 费用=利润1、概括描述了企业从成立和发展一系列经营活动过程中，企业的财务状况，是会计第一等（基本等式）1、反映了企业某一会计期间，企业的经营成果，是会计第二等式2、反映企业资金运动静态要素之间的内在联系，又称静态会计等式2、反映了企业利润的形成过程，是企业资产运动的动态，又称为动态会计等式3、编制企业资产负债表和复式记账的基本依据 3、编制企业利润表的基础依据，实际工作中，收入减去费用，并经过相关利得和损失调整后，才等于利润5、财务状况与经营成果相结合的等式资产=权益 资产= 非所有者求偿权 +所有者求偿权资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用6、经济业务对会计等的影响分类 解析 记忆法一项资产增加，另一项资产等额减少 如：从银行提现 同类项此增彼减，结果对等式无影响一项资产增加，一项负债等额增加 如：向银行借长期借款 两项同增，结果对等无影响一资产增加，一项所有权益等额增加 如：股东用货币投资 两项同增，结果对等无影响一项资产减少，一项负债等额减少 如：偿还银行借款 两项同减，结果对等无影响一项资产减少，一项所有者权益等额减少 如：股东退股 两项同减，结果对等无影响一项负债减少，一项所有者权益等额增加 如：发行到期的债券转为资本 两项此减彼增，结果对等无