注税涉税代理实务讲义---税务管理概述

2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 1 页第二章题一、单选题和多选题为主，2010 年 2 道简答题涉及到本章内容，2013 年 1 道简答题涉及本章内容。出小题的各章来看，相对重要。预计 2016 年本章分值 510 分。二、本章知识点及习题知识点 1：税收征收范围的划分哪些税由国税局征收，哪些税由地税局征收。【例题 1·单选题】 由国家税务局系统负责征收的税种不包括（）。产部分）口部分）确答案C答案解析废弃电器电子产品处理基金（进口部分）由海关系统负责征管。【例题 2·单选题】下列各税种中，由地方税务机关负责征收的是（）。新成立的高尔夫球场所缴纳的所得税正确答案D答案解析选项 A、B、C 由国税局征收。【例题 3·多选题】以下税种由国家税务局系统征收的有（）。 8 月 15 确答案案解析全面营改增后，二手房交易环节的增值税委托地税局代征。知识点 2：设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的范围和期限（2015 年 10 月 1 日起，新设立企业、农民专业合作社实行“三证合一、一照一码”制度；除此情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。第二章未加入三证合一内容，第四章有三证合一内容，所以两章内容结合起来学习）。改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。【例题 1·单选题】下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。税务师考试辅导 涉税服务实务 第 2 确答案D答案解析注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况。【例题 2·单选题】（2007 年）下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。确答案D答案解析选项 D 属于办理变更税务登记的情形。【例题 3·单选题】（2013 年）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。自营业执照被吊销之日起 15 日内，5 日内，当自扣缴义务发生之日起 30 日内，5 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿正确答案D答案解析扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内，按照代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。知识点 3：设置账簿凭证的范围、时间、保管时限除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10 年。【例题 1·多选题】下列关于账簿设置的表述，错误的是（）。政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照扣缴义务人分别设置代扣代缴、营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案正确答案案解析扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。因此，选项 A 和选项 E 的表述有误。2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 3 页【例题 2·单选题】对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。确答案B答案解析对各种账簿、凭证、表格必须保存 10 年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。知识点 4：熟悉纳税申报方式、纳税申报的具体要求，注意延期申报的有关规定。注意：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。知识点 5：了解纳税评估的有关内容。【例题·多选题】下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述错误的有（）。在不可抗力情形消除后 15 以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式正确答案案解析选项 B，纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外都必须办理纳税申报；选项 D，纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴报告表，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，而非 15 日的规定；选项 E，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。2016 注税冲刺班视频链接: 也可加2910475092知识点 6：熟悉 7 种税款征收方式，掌握 7 种税款征收措施（其中较为重要的是责令提供纳税担保、采取税收保全措施、强制执行措施）；能够区分税款征收方式和税款征收措施。【例题 1·多选题】税款征收方式有（）。确答案案解析选项 D 和选项 E 为税款征收措施。税款征收方式 税款征收措施 查账征收 由主管税务机关调整应纳税额 查定征收 关联企业纳税调整 查验征收 责令缴纳 定期定额征收 责令提供纳税担保 代扣代缴 采取税收保全措施 代收代缴 强制执行措施 委托代征 阻止出境 2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 4 页【例题 2·多选题】在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（）。确答案案解析选项 C 和选项 D 属于税款征收方式。【例题 3·多选题】以下纳税人的情形中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情形有（）。016 年 1 月 1 日成立，2016 年 3 己无法设置账簿，本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，014 年 2 月 1 日成立，到 2014 年 5 月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理正确答案案解析纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题 4·多选题】（2011 年）税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照（）进行调整。确答案案解析税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。2016 年税务师考试辅导 涉税服务实务 第 5 页【例题 5·单选题】下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。在税收保全措施的范围之内正确答案B答案解析税收保全措施为预防措施，不需要在事实全部查清，取得充分证据的前提下进行。因此，选项 B 的表述错误。2016 注税冲刺班视频链接: 也可加2910475092【例题 6·多选题】税务机关可以对下列（）物品实施税收保全措施。000 确答案案解析个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围内。【例题 7·多选题】下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有（）。县以上税务局（分局）局长批准，可以对扣缴义务人、确答案案解析实行保全措施的对象为从事生产、经营的纳税人，不包含扣缴义务人和税收担保人；选项 D 属于税收强制措施。【例题 8·多选题】税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。A.查