增值税---分次预缴

中华人民共和国增值税暂行条例第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。国家税务总局新修订的增值税专用发票使用规定第二十一条规定：一般纳税人开具专用发票在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。"两法"对分次申报纳税的政策相互"呼应"税人应如何进行税务处理呐？案例：某工业企业增值税一般纳税人，月交纳增值税金额较大，资金也比较紧张，为及时交纳税款，经主管税务机关批准，决定从2007 年 1 月份开始，每达到 100 万元应纳税款，即可申报交纳一次。2007 年 5 月份该企业分三次预缴了税款，第 1 次：1实现销项税额 元，进项税额 210 万元，申报缴纳增值税 元（税款以银行存款支付）；第 2 次：9实现销项税额 项税额 元，申报缴纳增值税 元（税款以当日销货款收取的现金支付）；第 3 次：16实现销项税额 374 万元，进项税额 250 万元，申报应纳增值税 124 万元（税款以收取的应收某超市销货款支付）；22实现销项税额 170万元，进项税额 100 万元，应纳增值税 70 万元，在 6 月份申报缴纳期内以银行存款支付。假定该企业销售收入和增值税专用发票认证均无问题，本月无其它涉税事项发生，增值税税率 17%、申报交纳 1的应纳税款。、增值税纳税申报表的填写要点：申报所属期：2007 年 5 月 1 日至 2007 年 5 月 8 日第 1 行："按适用税率征税货物及劳务销售额"1920 万元第 11 行："销项税额"元第 12 行："进项税额"210 万元第 24 行："应纳税额合计"元、会计处理：借：应交税金应交增值税（已交税金）元贷：银行存款元2、申报交纳 9的应纳税款。、增值税纳税申报表的填写要点：申报所属期：2007 年 5 月 9 日至 2007 年 5 月 15 日第 1 行："按适用税率征税货物及劳务销售额"1280 万元第 11 行："销项税额"元第 12 行："进项税额"元第 24 行："应纳税额合计"元、会计处理：借：应交税金应交增值税（已交税金）元贷：现金元3、申报交纳 16的应纳税款。、增值税纳税申报表的填写要点：申报所属期：2007 年 5 月 16 日至 2007 年 5 月 21 日第 1 行："按适用税率征税货物及劳务销售额"2200 万元第 11 行："销项税额"374 万元第 12 行："进项税额"250 万元第 24 行："应纳税额合计"124 万元、会计处理：借：应交税金应交增值税（已交税金）124 万元贷：银行存款124 万元4、22应交增值税的会计分录：借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）70 万元贷：应交税金未交增值税70 万元5、6 月份办理 5 月份纳税申报时，增值税纳税申报表应填写的要点内容：第 1 行："按适用税率征税货物及劳务销售额"6400 万元第 11 行："销项税额"1088 万元第 12 行："进项税额"元第 24 行："应纳税额合计"元第 27 行："本期已纳税款"元第 28 行："分次预缴税款"元第 32 行："期末未缴额"70 万元第 34 行："本期应（退）补税额"70 万元交纳税款的会计分录：借：应交税金未交增值税70 万元贷：银行存款70 万元6、申报纳税期过后，预缴税款的增值税纳税申报表附在清算增值税纳税申报表后面，以做备查。需要说明的是：纳税人的应纳税究竟是按期缴纳，还是按次（一个交易批次、应纳税款达到一定额度等）缴纳、及具体缴纳方式等，最终应按主管税务机关批准的方法执行。因各省、市、自治区应用税收征管信息系统的版本不同，主管税务机关对分次预缴税款时增值税纳税申报表的填写内容与要求不同，如：有的分次预缴时只填"应纳税额合计"一个数；有的在"清缴"时只要求填剩余的相关数字；有的求全月的"汇总"另行制作申报表等，请按主管税务机关的要求执行。政策依据：中华人民共和国增值税暂行条例、新增值税专用发票使用规定、国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知、企业会计制度、财政部关于增值税会计处理的规定、财政部关于对增值税会计处理有关问题补充法规的通知