2008年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析

1 / 22 2008 年注会考试税法试题及答案解析 一、单项选择题 (本题型共 20题，每题 1分，共 20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。 ) 1.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于 ( )。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 【参考答案】 B 【解析】 授权立法是指全国 人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。教材 11页列举了部分我国授权立法的条例，其中包括营业税。 2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是() 。 A.15日 B.30日 C.60日东 D.90日 【参考答案】 A 2 / 22 【解析】教材 425页，根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提 起诉讼，必须先经过复议 ;对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15日内向人民法院起诉。 3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是 ( )。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人 【参考答案】 D 【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全 部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。所以 A选项错误。纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案 (不是审批) ，所以 B选项错误。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( 不是当月起 )12个月内不得申请免税。所以 C选项错误。只有 D选项符合教材 96页的表述。 4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8 万元 ;销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 5.2万元 (原值为4 万元 )。该企业上述业务应缴纳增值税() 。 A.0.42万元 B.0.48万元 C.0.54万元 D.0.58万元 【参考答案】 D 【解析】8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58( 万元 ) 5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是 ( )。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【参考答案】 B 【解析】 消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 3 / 22 批发环节。批发环节销售的卷烟只交增值税，不交消费税。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。 6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是 ( )。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶 剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 【参考答案】 D 【解析】轮胎不能垮税目进行消费税抵扣 ;酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目 ;只有 D符合消费税扣税规定。 7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是 ( ) A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以 实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据 【参考答案】 A 【解析】纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。所以 B选项错误。期租业务在承租期内听承租方调遣，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用 (如人员工资、维修费用等 )均由船东负担，租赁收入中不能减除固定费用。所以 C选项错误。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税，所以不能选 D。 8.2006年 6月 1日，某公司经批准进口一台符 合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800万元 (关税税率为 10%)，海关规定的监管年限为 5年 ;2008年 5月 31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税 ()。 A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.80万元 【参考答案】 C 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 22 【解析】完税价格 =海关审定的该货物原进口时的价格 ×1 -申请补税时实际已使用的时间 (月 )÷( 监管年限 ×l2) =800×10%×(1 -2÷5)=48( 万元 ) 9.某油田 2007年 12月生产原油 6400吨，当月销售 6100吨，自用 5吨，另有 2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8元，该油田当月应缴纳资源税 ()。 A.48840元 B.48856元 C.51200元 D.51240元 【参考答案】 A 【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 应纳资源税 =(6100+5)×8=48840( 元 )。 10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是 ( )。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建 设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳 “ 三税 ” 的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【参考答案】 C 【解析】跨省开采的应当选择规定的税率 ;纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报缴纳营业税的城建税。代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方 (扣缴方 )所在地适用税率执行。只有 C符合税法规定。 11.某国有企业 2006年 5月在市区购置 一栋办公楼，支付 8000价款万元。 2008年 5月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为 ( )。 A.400万元 B.1485万元 C.1490万元 D.200万元 【参考答案】 B 【解析】评估价格 =12000×70%=8400( 万元 )，有关的税金=(10000-8000)×5%(1+7%+3%)+10000×0.5=115( 万元 )，增值额 =10000-8400-115=1485(万元 ) 12.某人民团体 A、 B两栋办公楼， A栋地 3000平方米， B占地 1000平方米。 2007年 3月 30 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 22 日至 12月 31日该团体将 B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15元，该团体 2007年应缴纳城镇土地使用税 ( ) A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元 【参考答案】 B 【解析】人民团体自用的 A办公楼免税，出租的在租期内纳税： 应纳城镇土地使用税 =1000×15×9÷12=11250( 元 ) 13.某供热企业 2007年拥有的生产用房原值 5000万元，全年取得供热总收入 2500万元，其中直接向居民供热的收入 800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2007年应缴纳房产税 ( ) A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元 【参考答案】 B 【解析】对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 该企业应纳房产税 = 5000×(1 -30%)×1.2%×(2500 -800)÷2500=28.56( 万元 ) 14.某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为 3000吨 ;拖船 1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元 ;2001 10 000吨的，每吨 5元。该航运公司 2007年应缴纳车船税 ( )。 A.60000元 B.61800元 C.63600元 D.65400元 【参考答案】 B 【解析】拖船和非机动船舶按照船舶税额的 50%计算。拖船按照发动机功率 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税 .应纳车船税 =3000×4×5+1800×50%×4×50%=6 1800(元 ) 15.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是 ( )。 A.无息、贴息贷款合同 B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同 C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 22 D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 【参考答案】 D 【解析】对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选A;发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证 ;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿 不属于印花税征税范围。 16.居民甲某共有三套房产， 2007年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15万元 ;将第二套市价为 60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务 ;将第三套市价为 30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税 ( ) A.0.45万元 B.1.95万元 C.2.25万元 D.2.85万元 【参考答案】 A 【解析】以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳税。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税 。房屋交换的，支付补价的一方按照支付的差价纳税。 甲某应纳契税 =15×3%=0.45( 万元 ) 17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是 ( ) A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 【参考答案】 D 【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定 ;权益