2009年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析(原准则)

1 / 21 2009 年 CPA 原制度考试税法真题及参考答案 =一、 单项选择题 （本题型共 20题，每题 l分，共 20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负 责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案 【答案】 B【解析】P21 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P19页多选题 16题相似。 2.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地 D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地 【答案】 A 【解析】 P296 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P286页多选题第 3题类似。 2 / 21 3.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是（）。 A.不必申请，自动被视为一般纳税人 B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续 【答案】 C 【解析】 P31 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P48页的单选题第 2题 完全一样。 4.甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100 000元，增值税 17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 l l7 000元；另向乙企业收取手续费 l0 000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（）。 A.增值税 l452.99元 B.增值税 l700元 C.营业税500元 D.营业税6350元 【答案】 A 【解析】 P30 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P100页的图表 说明基本一致。 5.下列有关消费税的表述中，正确的是（）。 A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税 C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天 D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税 【答案】 A 【解析】 P108 【重点提示】本题涉及的考点，在东奥辅导班基础班第 16讲中 刘颖 老师详细介绍过此知识点。 6.某邮局 2008年 1月份取得报刊发行收入 200000元，邮寄业务收入 300000元，信封、信纸销售收入 40000元，其它邮政业务收入 60000元。该邮局当月应缴纳营业税（）。 A.16 800元 B.18 000元 C.25 000元 D.30 000元 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 3 / 21 【答案】 B 【解析】 P136 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P112页多选题 14题类似。 7.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由（）。 A.税务机关责令停业整顿 B.税务机 关处 2 000元以下的罚款 C.工商行政管理机关吊销其营业执照 D.税务机关处 2 000元以上 1万元以下的罚款 【答案】 C 【解析】 P391 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P311页单选题 18题考点一致。 8.位于市区的某外贸公司系内资企业， 2008年 7月实际缴纳增值税 500 000元，营业税 100 000元，契税 60 000元，取得增值税出口退税 100 000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税（）。 A.30 000元 B.35 000元 C.42 000元 D.46 200元 【答 案】 C 【解析】 P158 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P126页计算题的第一问考点一致。 9.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。 A.从价税 8.从量税 C.复合税 D.滑准税 【答案】 D 【解析】 P168 【重点提示】本题涉及的考点，在东奥辅导班基础班第 22讲中刘颖老师详细介绍过本题考点。 10.某铅锌矿 2008年销售铅锌矿原矿 80 000吨，另外移送入选精矿 30 000吨，选矿比为 30。当地适用的单位税额为 2元吨，该矿当年应缴纳资源税（）。 A.16万元 8.25.2万元 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 21 C.22万元 D.36万元 【答案】 D 【解析】 P188 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P150页的单选题第 8题类似。 11.某生产企业 2008年销售一栋 8年前建造的办公楼，取得销售收入 1 200万元。该办公楼原值 700万元，已计提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 l 400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（）。 A.128.4万元 8.132.6万元 C.146.8万 元 D.171.2万元 【答案】 B【解析】 P201 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 166页单选题第 4题类似。 12.某市房地产企业 2008年 1-10月在 6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为 6万平方米的商品房，年内未销售； 2008年 4月有偿受让填海形成的土地 2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米 3元，该企业 2008年应缴纳城镇土地使用税（）。 A.18 000元 B.58 000元 C.78 000元 D.220 000元 【答案】 B 【解析】 P214 13.某企业 2008年房产原值共计 9 000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300万元、 800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 25。该企业 2008年应缴纳房产税（）。 A.71.1万元 8.73.8万元 C.78.3万元 D.81.0万元 【答案】 A 【解析】 P225 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 339跨章节第 5题考点一致。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 21 14.某渔业公司 2008年拥有捕捞船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 l0吨；机动补给船 1艘，净吨位 l5.2吨；机动运输 船 10艘，每艘净吨位 7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨 3元，该公司当年应缴纳车船税（）。 A.285元 B.315元 C.345元 D.600元 【答案】 A 【解析】 P233 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 194页单选题第 3、 4题都类似。 15.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。 A.2日 B.3日 C.5日 D.10日 【答案】 A 【解析】 P415 【重点提示 】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 326页单选第 10题几乎一样。 16.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额 80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）。 A.240元 B.360元 C.440元 D.600元 【答案】 C 【解析】 P244 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 209页计算题第 2题的业务 5考点一致。 17.下列有关契税的表述中，正确的是（）。 A.买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税 B.受让 农村土地承包经营权的，应缴纳契税 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 21 C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据 D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税 【答案】 A 【解析】 P260 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 218页判断题第 5题考点一致。 18.创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是（）。 A.50 B.60 C.70 D.80 【答案】 C 【解析】 P284 【重点 提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 354页单选题第 16题类似。 19.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 【答案】 D 【解析】 P275 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 246页多选题第 15题考点一致。 20.下列各项中，符合个人所得税有关规 定的是（）。 A.个人出售自有住房取得的所得可按照 “ 财产租赁所得 ” 项目征收个人所得税 B.对个人转让已自用 1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C.个人转租房产而取得的转租收入，属于 “ 劳务报酬所得 ” 的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税 D.对出售自有住房并拟在现住房出售后 1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税 【答案】 D 【解析】 P318、 P337 【重点提示】本题涉及的考点，与东奥辅导书轻松过关一 P 285页多选题第 22题类似。 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 7 / 21 二、 多项选择 题 （本题型共 20题，每题 l分，共 20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确