2007年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析

1 / 23 2007年注会考试税法试题及答案解析 =一 单项选择题 （本题型共 20题，每题 l分，共 20 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其 他单位。 参考答案： A 答案解析：选项 BCD是视同销售。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形 。 2.某卷烟厂 2006年 6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。 A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元 参考答案： C 答案解析：本题目考核了增值税一章新增知识点，题目中即使未告知 “ 并向烟叶生产者支付了价外补贴 ” 也应该考虑价外补贴 。可抵扣进项税额 50× （ 1+10） × （ 1+20） × 2 / 23 13 8.58（万元） 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2006年 12月生产并销售小轿车 300辆，每辆含税销售价格 l7.55万元，适用消费税税率 9，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业 l2 月份应缴纳消费税（ ） A.243万元 B.283.5万元 C.364.5万元 D.405万元 参考答案： B 答案解析：本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征 30的优惠。应 纳税额300×17.55÷ （ 1+17） ×9 × （ 1-30） 283.5（万元） 4.下列各项中，应征收营业税的是（ ） A.保险公司取得的追偿款 B.转让企业产权取得的收入 C.金融机构的出纳长款收入 D.转让高速公路收费权取得的收入 参考答案： D 答案解析：转让高速公路收费权取得的收入按 “ 服务业 ” 税目中的 “ 租赁 ” 项目征收营业税。参考教材 129 页第 7点。选项 A参考教材 145页第 30点，选项 B参考教材 145页第20点，选项 C参考教材 144 页第 18点 ，这三项都是不征收营业税的。 5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（ ） A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税 参考答案： C 答案解析：选项 A 应该向出租单位机构所在地缴纳；选项 B 应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项 D应该向机构所在地主管税务机关 缴纳。 6.下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 3 / 23 参考答案： D 答案解析：选项 A 应按原征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按 确定补税当天实施的税率征税；选项 C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。 7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ） A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格 参考答案： A 答案解析：选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项 C应当按照一般 进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 8.某钨矿企业 2006 年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000吨，选矿比为 40%.钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10月份应缴纳资源税（ ） A.20580元 B.26250元 C.29400元 D.37500元 参考答案：。 B 答案解析：应纳资源 税（ 40000×0.6+9000÷40 ×0.6 ） × （ 1-30） 26250（元） 如果不计算入选精矿的，将没有答案可选。 9.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ） A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 10% 参考答案： A 答案解析：参考教材 203页。选项 B、 C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 4 / 23 除。具体核定方法由省税务机关确定。选项 D房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。 10.某市肉制品加工企业 2006年占地 60000平方 米，其中办公占地 5000平方米，生猪养殖基地占地 28000 平方米，肉制口加工车间占地 16000平方米，企业内部道路及绿化占地 11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ） A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元 参考答案： B 答案解析：应纳土地使用税（ 60000-28000） ×0.8 25600（元） 11.某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房， 9 月对建成的厂房输 验收手续，同时接管基建工上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100 万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30%.2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ） A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元 参考答案： B 答案解析：应纳房产税 1100× （ 1-30） ×1.2 ×3/12 2.31（万元） 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验 收手续之次月起缴纳房产税。 12.某运输公司 2006 年有货运汽车（带挂车） 10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重 15吨；公司所在地载货汽车年税额 50元吨。该公司全年应缴纳车船税（ ）。 A.10 000元 C.15 250元 B.12 250元 D.17 500元 参考答案： C 答案解析：应纳车船税 10×20×50+10×15×50×70 15250元 机动车挂车打七折。 13.2006年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约 定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5 000元，双方已按定额贴花。 5月底合同解除，甲公司收 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 5 / 23 到乙公司补交租金 7 500元。甲公司 5月份应补缴印花税（ ）。 A.7.5元 B.8元 C.9.5元 D.12.5元 参考答案： A 答案解析：应补缴印花税（ 5000+7500） ×1 -5 7.5元 14.下列各项中，应征收契税的是（ ）。 A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者 获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 参考答案： D 答案解析：选项 A 不征契税，选项 B 教材未正面提及，但是 253 页规定，以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。由此判断，取得时未缴税，否则就谈不上补缴了。 15.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是（ ）。 A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额；均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除 参考答案： C 答案解析：选项 A 应该由被投资企业自己弥补，选项 B 被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳 税所得，依法缴纳企业所得税。选项 D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 16.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的生产性外商投资企业的是（ ） A.专门从事投资业务的外商投资企业 B.专业从事生产技术开发的外商投资企业 东奥会计在线官方网站 http:/www.dongao.com 更多参考资料 http:/bbs.dongao.com 6 / 23 C.专业从事室内装饰业务的外商投资企业 D.专业从事房地产开发业务的外商投资企业 参考答案： B 答案解析：其他三项都不是生产性外商投资企业。 17.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3年零 4个月的王某；于 2006年 6月办理了内部退养手续，当月领取互资 l 800元和一次性补偿收入 60 000元。王某 6 月份应缴纳个人所得税（ ）。 A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元 参考答案：。 B 答案解析： 60000/40+1800-1600 1700 元，适用税率 10、 25 应纳税额（ 60000+1800-1600） ×10 -25 5995元 18.2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出